Обзор для бухгалтера август 2026 года
Изменения законодательства
СФР упростил порядок регистрации в системе ЭДО
Документ: Приказ СФР от 29.05.2026 № 651 «О внесении изменений в Порядок электронного документооборота между страхователями и Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденный приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 7 ноября 2023 г. № 2200»
Вступил в силу: 14 июля 2026 года
Компаниям и индивидуальным предпринимателям больше не нужно подавать отдельные заявления о начале или прекращении электронного взаимодействия с фондом
Страхователя зарегистрируют в системе ЭДО СФР автоматически, когда он первый раз подаст индивидуальные сведения в электронной форме. Чтобы начать обмен данными с СФР, достаточно отправить первый электронный отчет — система сама выполнит все необходимые процедуры подключения.
Оформлять машиночитаемую доверенность на подписание документов ЭП станет проще
Документ: Федеральный закон от 04.08.2026 N 315-ФЗ
«О внесении изменений в Федеральный закон «Об электронной подписи»
Вступит в силу: 1 сентября 2027 года
С 1 сентября 2027 года форму с Госуслуг можно будет использовать во всех случаях. Другие формы доверенности на заверение документов от имени юрлица или ИП квалифицированной ЭП представителя станут дополнительными. Речь идет о тех, которые опубликовали (либо могут разместить):
● в иных государственных или муниципальных системах – для применения в них;
● на сайте ЦБ РФ – в части доверенностей от участников финрынка;
● на сайте ФНП – в части нотариальных доверенностей.
Сейчас доверенность составляют на Госуслугах, если в перечисленных источниках нет спецформ.
Заработают и другие новшества. Так, при обращении в аккредитованный удостоверяющий центр за квалифицированным сертификатом российская организация должна представить в том числе свой ИНН.
НДС и длящиеся договоры
Документ: Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ «О внесении изменений в статьи 166 и 168 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вступит в силу: 1 октября 2026 года
Уточнили порядок определения сумм НДС по действующим договорам при изменении налогового законодательства. Это касается случаев, когда НДС предъявляют покупателю, который не может принять его к вычету.
Так, если после заключения договора в НК РФ внесли поправки, из-за которых продавец должен платить налог, а у покупателя нет права на вычет, продавец исчисляет налог расчетным методом исходя из цены договора в таких случаях:
● стороны не изменили цену договора по ГК РФ;
● либо в договоре нет условия об урегулировании взаимодействия сторон из-за изменений.
Счет-фактуру при этом выставлять не нужно. В иных случаях налогоплательщик (налоговый агент) предъявляет покупателю сумму налога дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Переход на единый QR-код для оплаты
Документ: Федеральный закон от 23.07.2025 № 248-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Вступит в силу: 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года банки обязаны предоставлять клиентам код, который считывает любое банковское приложение. Код привязан к расчетному счету. Он единый для всех покупателей — независимо от того, в каком банке они обслуживаются.
Вести расчеты по универсальному QR-коду будут обязаны продавцы с годовой выручкой более 120 млн руб. С этой даты они должны принимать цифровые рубли, а это возможно только через универсальный код (ст. 1 и п. 2 ст. 3 Федерального закона от 23.07.2025 № 248-ФЗ). Для остальных универсальный код — это возможность принимать оплату через любые банки. С переходом на универсальный код продавцы будут свободны в выборе обслуживающего банка. Больше не придется вешать несколько кодов от разных банков либо выбирать самый популярный банк, даже если его комиссия выше.
Протестировать работу с универсальным кодом можно уже сейчас. С 1 сентября банки будут доводить до клиентов универсальный код, а пока что к системе подключают по заявке. Уточните в банке, как получить единый QR-код. Определитесь, как его размещать. Например, для стационарной кассы подойдет пластиковая табличка или наклейка, а кафе могут выводить код на экран кассы. Уточните у поставщика кассового ПО, какие обновления потребуются. Если торговых точек несколько, надо решить, использовать один код или отдельные коды для каждой точки. Кассиры с 1 сентября должны быть готовы объяснить покупателям, как расплачиваться по универсальному коду.
Законопроекты
Штрафы за задержку зарплаты хотят поднять в 10 раз
Источник: законопроект № 1315057-8 на sozd.duma.gov.ru
Изменения предлагают внести в статью 5.27 КоАП. Они коснутся наказания за просрочку выплат или выплату не в полном объеме, если в действиях работодателя нет уголовного состава. Для руководителей и других должностных штраф предлагают оставить прежним, а вот предпринимателям и компаниям суммы поднимут в 10 раз. Вот как предлагают поднять штрафы за задержку зарплаты:
| Для кого | Действующий штраф, руб. | Новый штраф, руб. |
| Должностное лицо | 10 000 – 20 000 | 10 000 – 20 000 |
| ИП | 1000 – 5000 | 10 000 – 50 000 |
| Компания | 30 000 – 50 000 | 300 000 – 500 000 |
Кроме административной, есть и уголовная ответственность за задержку зарплаты (ст. 145.1 УК). Но применить ее сложнее: нужно доказать корыстный умысел руководителя. Для штрафа по КоАП этого не требуется. За 2025 год в Роструд поступило почти 142 тыс. обращений по оплате труда. Трудинспекторы вынесли около 10 тысяч постановлений о штрафе по части 6 статьи 5.27 КоАП.
Впрочем, судебная практика показывает, что даже крупные нарушения не всегда заканчиваются серьезными штрафами. Например, за задержку зарплаты 956 работникам на 22,3 млн руб. руководитель получил всего лишь предупреждение (постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.06.2025 № 16-1541/2025). При этом для должностных лиц санкции по законопроекту не меняются – для них наказание так и останется предупреждением или штрафом до 20 000 руб.
Минтруд планирует сохранить тарифы взносов на случай травматизма на 2027 год
В 2027 году страховые взносы на случай травматизма будут платить по тарифам, которые действовали в 2026 году
Сохранили 32 страховых тарифа в диапазоне от 0,2 до 8,5 процента. Конкретный размер тарифа зависит от вида экономической деятельности и присвоенного ей класса профессионального риска. Чем выше риск производственного травматизма и профессиональных заболеваний в отрасли, тем выше тариф. Проект также сохраняет льготы для работодателей, которые привлекают к труду инвалидов.
Хотят установить компенсацию за работу в режиме ненормированного рабочего дня
Предлагают ввести компенсация за ненормированный график, которая будет зависеть от реального объема переработок. Сейчас занятость в режиме ненормированного рабочего дня компенсируют только дополнительным оплачиваемым отпуском продолжительностью не менее трех календарных дней. Денежная компенсация не предусмотрена. Депутаты считают, что недопустимо использовать режим ненормированного рабочего дня для систематической перегрузки персонала, вынуждать к увольнению или экономить фонд оплаты труда.
Разъяснения официальных ведомств
Переход на электронные документы в автоперевозках грузов с 1 сентября 2026 года: пояснения Минтранса
Источник: Информация Минтранса России от 20.07.2026
Министерство обозначило ряд выводов для отправителей и получателей грузов, перевозчиков, операторов коммерческих систем электронных перевозочных документов (ЭПД) и пр. Это поможет одинаково трактовать спорные ситуации. Отметим такие позиции:
● при нестабильном подключении к ГИС ЭПД документы формируются и хранятся у оператора коммерческой системы, а в ГИС ЭПД поступают после восстановления ее работы. Если во время перебоев со связью QR-код не создается, то перевозка не останавливается – водитель вправе предъявить документ на устройстве или распечатанную копию;
● при поломке автомобиля, замене транспорта либо водителя документооборот можно продолжить по текущей электронной транспортной накладной. Если при этом выдают часть груза, то на эту партию надо оформить новую накладную;
● если груз направляют со склада временного хранения конечному потребителю, то при выдаче груза на склад текущую накладную закрывают. Для следующей доставки составляют другую накладную с учетом нового договора перевозки;
● регулярную транспортировку с заранее определенными грузополучателями и временем доставки закрепляют договором об организации перевозок. Для его исполнения нужна заявка грузоотправителя.
ФНС рекомендует обновить квалифицированную электронную подпись для сдачи отчетности в СФР
Источник: Информация ФНС России от 12.08.2026
С 1 сентября 2026 года меняют требования к составу квалифицированного сертификата ключа для подачи отчетности в СФР. В него добавили обязательный параметр – «Согласование ключей».
Налоговая служба рекомендует обновить квалифицированную ЭП до 1 сентября 2026 года.
Новый сертификат можно получить:
● через личный кабинет налогоплательщика;
● в пункте выдачи КЭП УЦ ФНС;
● в офисе обслуживания доверенного лица УЦ ФНС.
Если сертификат электронной подписи удостоверяющий центр ФНС выдал после 28 августа 2025 года, то в нем уже есть новый параметр.
НДС на УСН: Минфин пояснил, кто вправе досрочно отказаться от спецставки
Источник: Письмо Минфина России от 23.06.2026 № 03-07-15/53637
Организации и ИП обязаны применять ставки НДС 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных кварталов с первого налогового периода, за который они подали декларацию по НДС со спецставкой.
С 1 января 2026 года ввели послабление: плательщик УСН, который впервые перешел на пониженную ставку, вправе отказаться от нее в течение 4 кварталов с первого налогового периода, за который представлена декларация по НДС со спецставкой.
Ведомство пояснило, что право на досрочный отказ могут использовать такие категории плательщиков:
● те, кто с 1 января 2026 года впервые перешел на исчисление НДС по ставке 5 (7)%;
● те, кто в 2025 году начал исчислять НДС по ставке 5 (7)%, при условии что у них на 1 января 2026 года не истекли 4 квартала применения спецставки.
Роструд высказал позицию о снижении квартальной премии работнику за опоздания
Источник: Письмо Роструда от 29.07.2026 № ТЗ/5709-6-1
Если в положении о премировании установили премию за высокие показатели в работе по итогам квартала, то она входит в систему оплаты труда, отметило ведомство. По своей правовой природе это стимулирующая выплата.
Дисциплинарное взыскание за проступок работника может стать основанием, чтобы снизить ему премию. Есть условие: такая возможность предусмотрена системой премирования. Также следует соблюдать правила ТК РФ, которые в том числе не позволяют уменьшать размер месячной зарплаты специалиста более чем на 20%.
Больничный в течение 30 дней после увольнения совместителя: СФР пояснил, как выплачивают пособие
Источник: Письмо СФР от 07.08.2026 № 12-20/43349
По Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие выплачивают в том числе тогда, когда болезнь наступила или травма произошла в течение 30 календарных дней после увольнения.
При этом закон не предусматривает в таких случаях одновременную выплату пособия страхователем, с которым трудовые отношения прекращены, и страхователем, у которого трудится застрахованный.
По правилам получения СФР сведений для выплаты пособия информацию об открытии электронного больничного направляют только страхователям, с которыми подтвержден факт трудоустройства по данным персонифицированного учета.
Таким образом, если временная нетрудоспособность наступила в течение 30 календарных дней после прекращения работы по совместительству и у застрахованного есть основной работодатель, больничный назначают и выплачивают по основному месту работы.
Судебная практика
Для расчета зарплаты данные ККТ важнее табеля
Источник: Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 14.07.2026 № 88-13261/2026
Кассовые чеки показывают, сколько отработал сотрудник и какую зарплату должен получить. Суд поверил в такое доказательство и потребовал, чтобы компания доплатила работнику за неучтенные в табеле смены.
Не допускайте, чтобы сотрудники на кассе работали под чужими логинами. Выбитые чеки сотрудник может использовать как доказательства своих переработок
Сотрудник аптеки отработал чуть больше года на окладе 14 500 руб. с северными надбавками. После увольнения он заявил, что ему не доплатили за десятки смен. В табелях стояло одно количество выходов, по факту он работал значительно больше. Кроме того, ему не оплачивали сверхурочные и работу в праздники. Компания настаивала, что все выплачено по графику.
Работник обратился в суд. Первая инстанция поддержала работодателя, поверив табелям учета рабочего времени и расчетным листкам. Суд апелляции решил проверить слова фармацевта и запросил в УФНС фискальные данные по кассовому аппарату аптеки. Из них следовало, что в спорные дни кассу открывал и закрывал именно истец со своим логином, и все продажи проходили под его именем. В отдельные месяцы он отрабатывал на пять смен больше, чем ему оплачивали.
Аптека возражала: под логином фармацевта могли работать другие сотрудники, а он просто оставлял аккаунт активным. Но суд отклонил этот довод: пользователь ККТ обязан исключать доступ к ней посторонних (ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Доказательств того, что кто-то другой пробивал чеки под именем работника, компания не представила. На основании фискальных данных суд пересчитал зарплату и взыскал с работодателя 338 407 руб. за неучтенные смены, сверхурочные, работу в выходные.
Суд поддержал штраф СФР за просрочку сведений о больничном: страхователь мог вовремя скачать запрос
Источник: Постановление 15-го ААС от 30.06.2026 по делу № А32-64386/2025
9 июня 2025 года Фонд получил больничный лист застрахованного и разместил его в своей информсистеме. В тот же день страховщик проинформировал работодателя о закрытии больничного и запросил сведения для выплаты пособия.
Страхователь направил данные 17 июня 2025 года, то есть с нарушением 3-дневного срока. За это его оштрафовали.
Первая инстанция наказание не поддержала. Она не усмотрела вины организации. Апелляция с ней не согласилась:
● оператор документооборота сообщил, что система не отправляет сообщения автоматически, их запрашивает страхователь;
● фонд сформировал сообщение 9 июня 2025 года. С этого дня оно доступно оператору для запроса. Дата получения сообщения оператором – это день, когда страхователь забирает (запрашивает/загружает) сообщение с помощью своего ПО;
● организация запросила и получила сообщение лишь 17 июня 2025 года;
● она не доказала, что не могла ознакомиться с текстом запроса СФР до этой даты.
Аргумент страхователя о том, что он не получал запрос фонда 9 июня 2025 года, суд отклонил. Он также отметил, что страховщик 17 июня 2025 года направил страхователю информацию о том, что не получил в 3-дневный срок сведения. В тот же день организация их направила. Поэтому фонд не обязан был направлять уведомление почтой.
Взносы с компенсаций и матпомощи: суд разрешил не облагать выплаты по коллективному договору
Источник: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.06.2026 по делу № А27-14725/2025
По результатам выездной проверки СФР доначислил взносы, пени и штраф. Фонд посчитал, что страхователь ошибочно не учел в базе такие выплаты сотрудникам:
● компенсацию медосмотров, абонементов на спорт и путевок;
● матпомощь свыше 4000 руб. (в т.ч. вступающим в брак, родителям, участникам военных действий, работникам по семейным обстоятельствам);
● оплату допотпусков (в т.ч. при рождении ребенка, регистрации брака, смерти родственника, проводах на службу) и дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами;
● пособия по уходу за ребенком до 3 лет и при выходе на пенсию;
● возмещение за дошкольные учреждения.
Организация обратилась в суд. Три инстанции поддержали ее. Кассация пояснила, что выплаты социальные. Их делали на основании коллективного, а не трудового договора. Они не связаны с трудовой функцией. Их не относят к стимулирующим выплатам. Они не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Цель выплат – поддержка сотрудников в различных жизненных ситуациях.
Отметим, суды часто приходили к выводу, что соцвыплаты взносами не облагаются. Так, суды указывали, что в базу не включают:
● компенсацию обязательных медосмотров и санаторных путевок;
● разовую матпомощь;
● премии к юбилеям;
● оплату допвыходных родителям детей – учащихся начальной школы.
Суд обязал СФР пересчитать надбавку к тарифу по взносам на травматизм по данным корректирующих ЕФС-1
Источник: Постановление 9-го ААС от 08.06.2026 по делу № А40-282617/2025
Фонд на основании сведений из ЕФС-1 установил организации надбавку к тарифу по взносам на травматизм в размере 30%. Страхователь обнаружил, что неверно указал в отчете общее число работников, подлежащих обязательным предварительным и периодическим медосмотрам, и число работников, которые прошли такие медосмотры. Он подал корректирующие ЕФС-1 с верными данными. СФР отказал в пересчете надбавки, которая с учетом скорректированных показателей составила бы 5%.
Суд встал на сторону страхователя:
● Закон о страховании от несчастных случаев на производстве и нормативные правовые акты, принятые в его исполнение, не запрещают пересматривать надбавку при подаче корректирующих ЕФС-1;
● отсутствие утвержденной процедуры пересмотра тарифа по уточненным данным не основание для уплаты взносов в повышенном размере;
● страхователь вправе платить взносы согласно тарифу и надбавке, которые установили исходя из действительного состояния системы охраны труда.
Вопрос-ответ
Какие последствия в целях налога на прибыль влечет аннулирование чека самозанятым — плательщиком НПД после сделки с организацией?
Последствия при аннулировании чека плательщиком НПД после сделки напрямую зависят от того, произведен ли возврат денежных средств организации. Возврат денежных средств исключает возможность учета расходов по налогу на прибыль. При отсутствии возврата организация вправе учесть фактически понесенные расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, при наличии оформленного в установленном порядке чека.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные, в частности, документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы организации могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в случае оформления любыми документами, подтверждающими совершение факта хозяйственной жизни и соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности таких расходов (см. Письмо Минфина России от 09.06.2026 № 03-03-06/1/48969).
Что касается затрат, понесенных в результате взаимоотношений с самозанятым — плательщиком НПД, для их признания в качестве расходов закон устанавливает специальное положение и вид документа, наличие которого является обязательным для подобного учета, — чека, сформированного продавцом-исполнителем (работ, услуг) в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).
Соответственно, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НПД, самозанятый обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ) (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
При этом в чеке, в частности, должны быть указаны (ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):
● дата и время осуществления расчета;
● наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
● сумма расчетов;
● идентификационный номер налогоплательщика — юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом положениями Закона № 422-ФЗ прямо предусмотрено, что организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Плательщик НПД может скорректировать в сторону уменьшения ранее переданные налоговому органу сведения о сумме расчетов (аннулировать чек) в результате возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), некорректного ввода таких сведений. Корректировка производится при условии представления через мобильное приложение «Мой налог» пояснений с указанием причин: «Чек сформирован ошибочно» или «Возврат средств» (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ, п. 20 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог», утв. Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@ (далее — Порядок)).
Для корректировки ранее сформированного чека самозанятому необходимо выбрать на главном экране или в разделе «Чеки» нужный чек, нажать на кнопку с тремя точками, в открывшемся меню выбрать «Аннулировать», подтвердить аннулирование и отметить причину: «Чек сформирован ошибочно» или «Возврат средств» (п. 21 Порядка).
При выборе первой причины самозанятому сразу после аннулирования некорректного чека следует сформировать правильный и передать его покупателю (заказчику).
Соответственно, при аннулировании чека, но без возврата покупателю (заказчику) денежных средств следует руководствоваться позицией, изложенной в Письме ФНС России от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@, согласно которой данное обстоятельство не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, соответствующего требованиям ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
Обычно в рассматриваемой ситуации плательщик НПД в установленном порядке обязан выдать заказчику новый «правильный» чек (с корректными данными), который и будет являться основанием для учета в составе расходов фактически понесенных затрат. Но и отсутствие данного «правильного» чека не повлияет на учет фактически понесенных организацией затрат в составе расходов по такой сделке при их соответствии требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Соответственно, аннулирование чека и возврат заказчику (покупателю) денежных средств в рассматриваемой ситуации означают, что хозяйственная операция не состоялась (либо заказчик отказался от сделки), в связи с чем правовые основания для отражения данных затрат в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не возникнут.
Как оформить возмещение расходов работника на парковку личного или служебного автомобиля, если автомобиль используется в служебных целях?
Возможность возмещения расходов работника на оплату парковки личного или служебного автомобиля и порядок такого возмещения могут быть предусмотрены в ЛНА работодателя, в том числе в положении о командировках, о разъездном характере работы. При использовании личного автомобиля работника в интересах работодателя надо также оформить письменное соглашение, где предусмотреть размер такого возмещения.
Работник может использовать личный или служебный автомобиль в служебных целях, в том числе при разъездном характере работы или в командировке.
Законодательством РФ прямо не предусмотрено возмещение расходов работника на парковку личного или служебного автомобиля, в том числе не предусмотрен размер такого возмещения.
Однако необходимо учесть следующее.
При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику в том числе возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).
Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает в том числе расходы, связанные со служебными поездками и произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ст. 168.1 ТК РФ).
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения таких расходов работникам коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей определяются по общему правилу коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501).
Таким образом, работодатель вправе возместить работникам затраты, связанные с оплатой парковки при использовании как служебного, так и личного автотранспорта. В зависимости от ситуации порядок оформления может быть разный. В любом случае рекомендуем закрепить его в локальном нормативном акте, в частности, в положении о разъездном характере работы, в положении о командировках. ЛНА должны соответствовать требованиям законодательства РФ.
В остальных случаях также следует оформить локальный нормативный акт, в котором можно предусмотреть:
● перечень работников, которым возмещаются расходы на парковку служебного или личного транспорта;
● случаи, когда такое возмещение предусмотрено (например, выполнение поручения руководителя);
● разрешенные способы оплаты парковок;
● порядок возмещения таких расходов работникам;
● перечень подтверждающих документов;
● сроки представления подтверждающих документов;
● срок возмещения расходов.
В случае использования работником личного автомобиля в интересах работодателя необходимо также оформить письменное соглашение (например, дополнительное соглашение к трудовому договору в письменной форме) об использовании личного автомобиля в служебных целях с указанием размера возмещаемых затрат. Рекомендуем указать, что помимо компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта работнику также возмещаются расходы, связанные с его использованием, в том числе на парковку (ст. ст. 72, 188 ТК РФ).
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Как организации рассчитать утилизационный сбор на автомобиль?
Организация рассчитывает утилизационный сбор на конкретную категорию (вид) автомобиля как произведение базовой ставки и коэффициента, предусмотренных для конкретной позиции ТС (общее правило). Специальный порядок расчета предусмотрен для автомобилей, растаможенных в странах ЕАЭС и ввозимых в РФ.
Утилизационный сбор (далее — УС, сбор) — неналоговый доход федерального бюджета (п. 1 ст. 51 БК РФ).
Обязанность по его уплате, порядок взимания, исчисления, уплаты и взыскания в отношении колесного транспортного средства (далее — автомобиль, ТС) установлены ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (далее — Закон № 89-ФЗ), Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291. Указанным Постановлением также установлен Перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора (далее — Правила, Перечень) (п. 4 ст. 24.1 Закона № 89-ФЗ).
За каждый автомобиль, ввозимый в РФ или произведенный, изготовленный в РФ, уплачивается УС, с учетом его технических характеристик и износа. Исключение — ТС, указанные в п. 6 ст. 24.1 Закона № 89-ФЗ. К ним, например, относятся ТС, с года выпуска которых прошло 30 и более лет, которые не используются в коммерческих целях, имеют оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния, виды и категории которых определяются Правительством РФ (п. 1 ст. 24.1 Закона № 89-ФЗ).
Организация рассчитывает УС в отношении автомобиля самостоятельно в соответствии с Правилами и Перечнем (п. 5 Правил). Порядок расчета зависит от вида и категории ТС, облагаемого сбором. При отсутствии ТС в Перечне УС не взимается.
По общему правилу размер УС рассчитывается организацией по формуле (сноска 3 к Перечню):
УС (общее правило) = базовая ставка x коэффициент,
где УС — сумма УС, исчисленная по общему правилу, руб.
Базовые ставки утверждены по категориям ТС (сноски 5, 8 к Перечню), например:
● 20 000 руб. — колесные ТС категории M1;
● 150 000 руб. — колесные ТС категорий M2, M3, N1, N2, N3.
Значения коэффициентов установлены в Перечне на период начиная с 2024 г. по 2030 г. и далее в зависимости от: возраста ТС — новое или более 3 лет; его вида, категории, рабочего объема и мощности двигателя (кВт), технически допустимой максимальной массы.
Категории колесных ТС соответствуют Классификации транспортных средств по категориям, установленной Техническим регламентом Таможенного союза ТР ТС 018/2011 «О безопасности колесных транспортных средств», утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877 (далее — ТР ТС 018/2011) (сноска 2 к Перечню, Приложение № 1 к ТР ТС 018/2011).
Пример. Расчет УС (общее правило)
Предположим, организация в марте 2026 г. ввезла из Китая на территорию РФ автомобиль TOYOTA LAND CRUISER 300 GR SPORT категории M1, дата выпуска в обращение 06.04.2024 (новый — менее 3 лет), рабочий объем двигателя 3 346 куб. см., 299 л.с. (220 к Вт). Базовая ставка для категории M1 составляет 20 000 руб., коэффициент для этого нового автомобиля — 144. Сумма утилизационного сбора составляет 2 880 000 руб. (20 000 руб. x 144) (сноски 2, 3, 5, 6 к Перечню, п. 2 разд. I Перечня).
Специальный порядок расчета УС предусмотрен для автомобилей, растаможенных на территории стран ЕАЭС. Суммы НДС, акцизов, таможенной пошлины, которые плательщиками не доплачены из-за занижения таможенной стоимости автомобилей, ввезенных в Россию из стран ЕАЭС, включаются в состав сбора (п. 5 Правил, Информация Правительства РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2025 № 03-13-06/617):
УС (специальное правило) = УСед + Ктп + Кндс + Ка,
где УС — сумма УС, исчисленная в особом порядке (руб.);
УСед — сумма УС, исчисленная по общему правилу путем умножения базовой ставки на коэффициент, руб.;
Ктп — разница между таможенной пошлиной, рассчитанной исходя из нижней границы средней стоимости из перечня автомобилей (ежеквартально публикуется на сайте Минпромторга России), и таможенной пошлиной по данным декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС). Либо разница между таможенной пошлиной, рассчитанной исходя из объема двигателя, указанного в одобрении типа ТС (свидетельстве о безопасности конструкции ТС), и фактически уплаченной по данным декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС), руб.;
Кндс — разница между НДС, рассчитанным исходя из нижней границы средней стоимости из перечня автомобилей (ежеквартально публикуется на сайте Минпромторга России), и уплаченным НДС, указанным в декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС), руб.;
Ка — разница между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа ТС (свидетельстве о безопасности конструкции ТС), и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС), руб.
Отрицательные значения Ктп, Кндс и Ка признаются равными нулю (п. 5 Правил).
Пример. Расчет УС (специальное правило)
Предположим, организация в марте 2026 г. ввезла из Кыргызской Республики на территорию РФ автомобиль TOYOTA LAND CRUISER 300 GR SPORT категории M1, дата выпуска 06.04.2024 (новый — менее 3 лет), мощность двигателя 299 л. с. (220 кВт), рабочий объем двигателя 3 346 куб. см, средняя стоимость 9 662 713,33 руб. Расчет УС будет производиться по специальному правилу исходя из положений п. 5 Правил, сносок 2, 3, 5, 6 к Перечню, п. 2 разд. I Перечня.
В колонках графы 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, оформленной в Кыргызской Республике, заявлены коды вида платежа и ставки платежей (пп. 45 п. 15 разд. II Порядка заполнения декларации на товары, утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257):
● код 2010 «Ввозная таможенная пошлина (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), обязанность по уплате которой возникла с 1 сентября 2010 г.», ставка 15%;
● код 5010 «Налог на добавленную стоимость», ставка 12% (ставка НДС, установленная в Кыргызской Республике).
Ставка ввозной таможенной пошлины согласно Единому таможенному тарифу Евразийской экономической комиссии, утвержденному Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80 (далее — ЕТТ ЕАЭС), составляет 15% (п. 2 ст. 53 ТК ЕАЭС, разд. XVII, группа 87, товарная позиция 8703, код ТН ВЭД 8703 24 109 2 ЕТТ ЕАЭС).
Предположим, по данным графы 47 декларации на товары, оформленной в Кыргызской Республике, сумма ввозной пошлины (код 2010) исходя из таможенной стоимости составила 782 850,00 киргизских сомов (5 219 000 сомов x 0,15).
При этом сумма НДС по ставке 12% (код 5010) составила 720 222,00 сомов ((5 219 000 сомов + 782 850,00 сомов) x 0,12).
Акциз на территории Кыргызской Республики — члена ЕАЭС в отношении автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 300 GR SPORT не уплачивался.
Таможенная пошлина, рассчитанная исходя из нижней границы средней стоимости = 1 449 407 руб. (9 662 713,33 руб. x 0,15).
В РФ уплачивается ввозной акциз по данному подакцизному автомобилю. Налоговая ставка акциза для него с 1 января по 31 декабря 2026 г. включительно составляет 1 004 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.). Сумма ввозного акциза в РФ: 300 196 руб. (299 л. с. x 1 004 руб.). Это следует из совокупности норм п. 1 ст. 7, пп. 1 п. 1 ст. 185, пп. 30 п. 1 ст. 193, ст. 205 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 46, п. 3 ст. 51, п. 7 ст. 52 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 71 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС), п. п. 16, 17 разд. III Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС.
В РФ ставка НДС — 22% (п. п. 3, 5 ст. 164 НК РФ). В базу для исчисления НДС помимо средней стоимости автомобиля по перечню автомобилей Минпромторга России (9 662 713,33 руб.) также включается ввозная таможенная пошлина, рассчитанная из средней стоимости автомобиля (1 449 407 руб.), и сумма акциза (300 196 руб.). Это следует из совокупности норм п. 1 ст. 160 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46, п. 3 ст. 51, п. 7 ст. 52 ТК ЕАЭС, п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. п. 14, 17 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
НДС, рассчитанный исходя из нижней границы средней стоимости, — 2 510 709,59 руб. ((9 662 713,33 руб. + 1 449 407 руб. + 300 196 руб.) x 0,22).
Предположим, на дату подачи расчета утилизационного сбора 1 киргизский сом = 0,9004 российского рубля (курс Банка России).
Сумма уплаченного НДС в рублях по курсу Банка России на дату подачи расчета утилизационного сбора составляет 648 487,89 руб. (720 222,00 сомов x 0,9004 руб.).
Сумма таможенной пошлины составила 704 878,14 руб. (782 850 сомов x 0,9004 руб.).
Исходя из приведенных данных и расчетов сумма утилизационного сбора по автомобилю TOYOTA LAND CRUISER 300 GR SPORT составляет:
УС = 5 786 946,56 руб. = (2 880 000 руб. + 744 528,86 руб. + 300 196 руб. + 1 862 221,7 руб.),
где УСед = 2 880 000 руб. = (20 000 руб. x 144);
Ктп = 744 528,86 руб. = (1 449 407 руб. — 704 878,14 руб.);
Ка = 300 196 руб. = (299 л. с. x 1 004 руб.);
Кндс = 1 862 221,7 руб. = (2 510 709,59 руб. — 648 487,89 руб.).
При подготовке информационной рассылки были использованы материалы из следующих источников:
Справочные системы Гарант, Кадры, Охрана труда