Обзор для бухгалтера за февраль 2025 года

Изменения законодательства

Возмещать расходы на профилактику травматизма будут по новым правилам

Документ: приказ Минтруда от 11.07.2024 № 347н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

Вступил в силу: с 1 января 2025 года

В 2025 году изменится порядок возмещения расходов из СФР. До 1 июня нужно подать заявление о финансовом обеспечении и до 15 ноября обратиться за возмещением. Сократили перечень оснований для отказа. Фонд будет меньше придираться к документам и не сможет отказать в возмещении, если компания сдаст не все бумаги или допустит ошибку. Отказ возможен из-за задолженности или если в бюджете закончатся деньги.

Уточнили список мероприятий, расходы на которые можно возместить. В него включили оценку профрисков, но ужесточили требования к санаторно-курортному лечению и медосмотрам. Санаторное лечение должно длиться минимум 14 дней, а осмотры обязана проводить медорганизация из федерального реестра.

Проверьте, попал ли в льготный список основной код по ОКВЭД вашей компании.

Документ: распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689-р «О перечне видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов

Вступил в силу: с 1 января 2025 года

На стадии проекта в списке фигурировали лишь общие коды. С 1 января малые и средние компании вправе применять пониженный тариф взносов 7,6 процента (п. 13.2 ст. 427 НК). Для этого у них должны выполняться два условия. Первое — основной код ОКВЭД входит в раздел «Обрабатывающие производства» и включен Правительством в специальный перечень. Второе — поступления по основному виду деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов по итогам предыдущего года.

Если условия исполняются, пониженный тариф 7,6 процента применяют в 2025 году к ежемесячной части выплат, которая превышает 33 660 руб. (п. 2.5 ст. 427 НК). Список льготных кодов по ОКВЭД Правительство утвердило распоряжением от 11.12.2024 № 3689-р. В нем 37 позиций вместо первоначальных 20. Например, в проекте был указан код по ОКВЭД 14 «Производство одежды». А в принятом варианте оказались коды ОКВЭД 14.1 «Производство одежды, кроме меха» и 14.2 «Производство меховых изделий». Код ОКВЭД 14.3 «Производство вязаных и трикотажных изделий одежды» не попал в число льготных.

Роструд запустил реестр недобросовестных работодателей

Документ: Постановление Правительства от 27.12.2024 № 1927 «Об утверждении Правил ведения реестра работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости»

Вступил в силу: с 1 января 2025 года

В реестр рискуют попасть компании, которые выплачивают зарплату ниже МРОТ или заключают гражданско-правовые договоры вместо трудовых. То есть те, у кого выявили факты нелегальной занятости. Основанием будет постановление об административном нарушении.

Записи в реестре будут содержать название компании, дату включения в реестр и основание для этого — номер и дату постановления по делу об административном правонарушении. Все данные будут открыты и доступны для граждан. Вести реестр будет Роструд.

Запись из реестра исключат, если:

прошел год с даты вступления в силу постановления;
оператор реестра получит судебный акт об отмене постановления.

Физлицо или компания, которые обнаружат в реестре техническую ошибку, могут направить обращение об ее исправлении. Направить обращение можно на бумаге или в электронном виде.

Росстат утвердил новые правила заполнения зарплатного отчета по форме № П-4

Документ: Приказ Росстата от 16.12.2024 № 647 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»

Вступил в силу: с 1 февраля 2025 года

Статотчет о численности и зарплате работников нужно составлять с учетом новых правил. Стало понятно, как заполнить графу 4 отчета, в которой отражают среднюю численность сотрудников по договорам гражданско-правового характера. Чтобы определить этот показатель, надо суммировать среднюю численность таких лиц за все месяцы, истекшие с начала года, и результат разделить на число месяцев в отчетном периоде. Если полученное значение менее единицы, графу 4 можно заполнить с двумя десятичными знаками после запятой.

Как и раньше, если нет показателей для отчета, нужно заполнить титульный лист, а в остальных разделах не ставить ни нулей, ни прочерков.

Действующая форма № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» утверждена приказом Росстата от 31.07.2024 № 338. Отчет должны подавать компании всех форм собственности и видов экономической деятельности, кроме субъектов малого бизнеса. Одни компании сдают отчет ежемесячно — с 1-го рабочего дня по 15-е число следующего месяца, другие ежеквартально — с 1-го рабочего дня по 15-е число следующего квартала.

Законопроекты

Взносы на травматизм: Минтруд хочет уточнить правила определения класса профриска

Источник: Проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление

Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2005 г. № 713»

На общественное обсуждение вынесли поправки к правилам определения класса профриска. Они заработают 1 сентября 2025 года (п. 2 проекта).

Основной вид деятельности станут определять (п. 1 изменений):

по ЕГРЮЛ. Это касается любых организаций. Изменения в Законе о страховании от несчастных случаев уже предусматривают, что с 1 сентября 2025 года подтверждать основной вид деятельности не нужно;
по заявлению о регистрации страхователя и ЕГРЮЛ, если речь идет о юрлице по месту нахождения подразделения. Минтруд установит порядок подтверждения основного вида деятельности подразделения. Порядок также коснется выделения подразделений в самостоятельные классификационные единицы (п. 2 изменений).

Разъяснения официальных ведомств

Доплата за вредные условия труда за дни командировки

Документ: Онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос № 213165 от 26.12.2024

Что нового: работодатель не обязан доплачивать за вредные условия труда за дни командировки, если работник в этот период не работает во вредных условиях

По закону оплата труда работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере (ст. 147 ТК).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК). Если работник, который работает во вредных условиях труда, едет в служебную командировку, надбавка за вредность за этот период ему не положена. Но эта надбавка должна быть учтена при расчете среднего заработка для оплаты командировки.

Ранее специалисты Роструда указывали, что повышенная оплата работы во вредных условиях труда производится за сам факт того, что условия труда являются вредными или опасными, а не за фактически отработанное в таких условиях время.

Досрочный выход из отпуска по уходу до 1,5 лет

Документ: Письма СФР от 20.12.2024 № 14-20/64386 и от 23.12.2024 № 14-20/64971

Что нового: стало понятно, что делать, когда работники до окончания отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет выходят на работу на неполный либо полный рабочий день

Правило 1. Работодателю не нужно подавать уведомление о прекращении права работника на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Это касается случаев выхода из отпуска по уходу за ребенком на полный либо неполный рабочий день, а также случаев предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска.

Правило 2. В период ежегодного отпуска работник не теряет права на пособие по уходу за ребенком.

Правило 3. С даты выхода на работу, в том числе на неполный день, на дому или дистанционно, из отпуска по уходу за ребенком до того, как ребенку исполнится 1,5 года, работник продолжает получать пособие по уходу за ребенком. Но с этого дня у него нет права на замену календарных лет для расчета больничного.

Правило 4. С 1 января 2024 года нельзя одновременно быть в отпуске по уходу за ребенком и работать. Поэтому если сотрудник, который находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполное рабочее время, выходит из этого отпуска, после ежегодного отпуска он либо снова уходит в отпуск по уходу, либо выходит на работу. При этом право на ежемесячное пособие сохранится.

Какой размер аванса устроит проверяющих

Документ: Онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 09.01.2025 № 213346

Трудинспекторы указали, что зарплату за первую половину месяца, которую все по привычке называют авансом, надо считать пропорционально отработанному времени. Поэтому аванс в размере менее 40 процентов от оклада противоречит ТК даже если с такой суммой согласен сам работник. При этом закон не содержит обязательных требований к конкретному размеру зарплаты за первую половину месяца. Определять аванс можно и расчетным способом, и в процентах. Компания вправе считать зарплату за первую половину месяца тем способом, который ей удобнее.

Авансовый способ предполагает, что сотрудник получает некую фиксированную сумму, например, 45 процентов от оклада. Это может быть как больше, так и меньше реально заработанной за первую половину месяца суммы. Что касается расчетного способа, который сейчас по умолчанию используют бухгалтерские программы, то в этом случае сотрудник получит не фиксированную сумму, а столько, сколько он заработал. Но объясните работникам, что при расчетном способе колебания в выплатах неизбежны. Сгладить их можно, если считать аванс не за период с 1 по 15 число, а за другой, в зависимости от того, сколько рабочих дней в первой половине месяца. Однако в Роструде такой подход не одобряют.

За пересылку документов на личный e-mail могут наказать

Документ: Онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 31.01.2025 № 214941

Оценивайте риски, когда пересылаете по e-mail внутренние документы компании, и предупредите сотрудников – перекидывать бумаги опасно даже на свою электронку. За это работодатель вправе объявить выговор. Но в таком случае запрет на пересылку должен быть закреплен локальным актом, об этом напомнил Роструд (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 31.01.2025 № 214941).

К внутренним документам относят бумаги со сведениями, которые не должны попасть в руки посторонних. Компании сами определяют, какую именно информацию маркировать грифом «Для служебного пользования». Это может быть, например, деловая переписка с контрагентами. Если в компании действует запрет на пересылку таких сведений, наказать могут даже за отправку информации на свою личную электронку. Оштрафовать за это не могут, а вот вынести предупреждение или выговор закон позволяет (ст. 192 ТК). Срок привлечения к ответственности – один месяц со дня обнаружения проступка.

Судебная практика

Суды признают законным увольнения работающих за границей дистанционщиков

Источник: Апелляционное определение Мосгорсуда от 14.02.2017 № 33-5694/2017).

Юрисконсульт отправила себе на электронную почту персональные данные работников. Работодатель счел это грубым нарушением трудовых обязанностей и уволил сотрудницу за разглашение охраняемой законом тайны (подп. «в» п. 6 ст. 81 ТК). Юрисконсульт компании обязалась не разглашать персональные данные работников. Такое условие было в ее трудовом договоре. Кроме того, в локальном нормативном акте было установлено, что информацию ограниченного доступа нельзя передавать по интернету, в том числе по электронной почте, а также копировать ее на внешние носители информации. С этими документами кадровик ознакомил сотрудницу. Юрисконсульт пыталась оспорить увольнение через суд, но он встал на сторону работодателя и признал увольнение законным. Работница действительно отправила персональные данные работников (Ф. И. О., номера телефонов и т. д.) себе на личную почту. Эта почта зарегистрирована на почтовом сервере. Компания, которая владеет этим сервером, формально также стала обладателем конфиденциальной информации.

Суд решил, индексировать ли зарплату работников в отпуске по уходу за ребенком

Источник: Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.09.2024 № 88-15805/2024

Отпуск по уходу за ребенком является одной из гарантий для лиц с семейными обязанностями в период трудовых отношений. Такой отпуск не влечет прекращения или приостановления трудовых отношений. Женщина не прекращает быть работником компании и имеет все права, предусмотренные как ТК, так и локальными нормативными актами работодателя.

В отношении работницы, которая долго находилась в отпуске по уходу, работодатель не может применять индивидуальный подход к индексации зарплаты, установленной до отпуска по уходу. Если компания обязана проводить индексацию и проводит ее в отношении других сотрудников, работнице в отпуске по уходу зарплату нужно повысить на тот же процент, что и всем остальным.

Камеральная проверка декларации по НДС: суд указал, какие документы налоговики истребовать не вправе

Источник: Постановление 13-го ААС от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024

Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:

штатное расписание;
трудовые договоры и ГПД;
договоры аренды транспорта и строительной техники.

Организация оспорила требование. Апелляция пришла к выводу, что требование выставлено правомерно. Однако инспекция не должна была запрашивать штатное расписание, трудовые договоры и ГПД, а также договоры аренды транспорта и строительной техники. Такие документы не относятся к первичным. Они не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету. Они не являются основанием для определения налоговой базы и применения вычетов. Ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.

Истребование остальных документов соответствует нормам налогового законодательства о подтверждении реальности сделки с контрагентами, соблюдении порядка и права на вычет.

Отметим, суды могут принимать разные решения о законности истребования налоговиками документов в зависимости от обстоятельств. Так, АС Московского округа согласился с правомерностью запроса штатного расписания.

Вопрос-ответ

В организации в локальном акте предусмотрено лишение премии по итогам месяца в связи с дисциплинарным взысканием. Имеет ли право исполняющий обязанности руководителя применять дисциплинарное взыскание в виде замечания, выговора к работникам без согласования с директором? Правомерна ли отмена данного дисциплинарного взыскания руководителем на момент начисления премии по итогам месяца?

Исполняющий обязанности руководителя вправе применять дисциплинарное взыскание в виде замечания, выговора, поскольку в период временного исполнения обязанностей руководителя это лицо обладает правами и несет обязанности работодателя. В свою очередь, руководитель имеет право отменить данное дисциплинарное взыскание.

Основной работник занят по внутреннему совместительству на 0,5 ставки. Правомерно ли возложить на него в порядке совмещения выполнение дополнительных работ по оставшейся части ставки? Если да, как это оформить — допсоглашением к трудовому договору по основной работе или по совместительству?

Запрета на совмещение выполнения работником, занятым по внутреннему совместительству на 0,5 ставки, дополнительных работ по оставшейся части ставки трудовое законодательство не содержит. Объем работы, выполняемой работником, при совмещении, должен быть определен сторонами в дополнительном соглашении к трудовому договору. В связи с тем, что дополнительная работа по другой или такой же профессии (должности) путем совмещения выполняется в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены), работодатель обязан оформить с работником дополнительное соглашение к трудовому договору о выполнении данной работы по той должности (основной или по совместительству), в рабочее время которой работник будет выполнять дополнительную работу.

Какими документами работница может подтвердить, что является одинокой матерью, а отец ребенка уклоняется от родительских обязанностей и скрывается за границей, если в организации планируется сокращение штата, под которое работница может подпасть?

Такими документами, например, могут быть: свидетельство о расторжении брака, судебный приказ о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка, справка судебного пристава-исполнителя о наличии задолженности по уплате алиментов на ребенка, решение суда о признании отца безвестно отсутствующим, иные документы.

Является ли перенос дат выплаты заработной платы в организации изменением организационных условий труда, влекущим необходимость уведомить об этом работников за два месяца согласно ч. 2 ст. 74 ТК РФ?

Перенос дат выплаты заработной платы в организации изменением организационных условий труда, влекущим необходимость уведомить об этом работников за два месяца согласно ч. 2 ст. 74 ТК РФ, не является.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Источник: журнал «Зарплата», февраль 2025

В СФР есть сведения о больничном, а сотрудник продолжает работу.

Сотрудник оформил больничный, но продолжил работать. Разберемся, что делать работодателю, если СФР направил ему через СЭДО сведения для выплаты пособия, которое работнику не положено.

5000 руб. штраф за несвоевременное представление сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий (ч. 3 ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Что делать, если о больничном работающего сотрудника сообщил СФР

Если у СФР есть сведения для назначения пособия, он не будет запрашивать их у работодателя. После того как врач закроет больничный и разместит информацию в СЭДО, компания получит предзаполненные сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия. Поскольку за отработанное время работнику полагается не пособие, а зарплата, нужно сделать так. Не позднее трех рабочих дней со дня получения данных о закрытии больничного разместить по запросу СФР сведения с признаком «Пособие не требуется» (п. 22 Правил, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010). А в поле «Причина отказа» указать, что сотрудник работал.

Если не указать сведения о работе в период больничного, СФР назначит пособие, на которое работник не имел права, поскольку ему начислили зарплату. Если этот факт обнаружится на проверке, фонд взыщет с компании излишне понесенные расходы (подп. 6.1 п. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Четыре следствия несогласованного выхода на работу во время больничного:

Снижение размера пособия за нарушение предписанного лечащим врачом режима в период болезни без уважительных причин.
Полное лишение пособия, поскольку цель его выплаты — возмещение временно утраченного работником заработка. Если в период нетрудоспособности работник получает зарплату — пособие не положено.
Риск получить производственную травму из-за плохого самочувствия.
Риск спровоцировать вспышку заболевания среди других работников.

Как правильно оформить документы для работы в период больничного

Закон не запрещает работать во время нетрудоспособности. Больничный лишь подтверждает необходимость временного освобождения сотрудника от работы и дает возможность соблюдать предписанный врачом режим лечения.

Нужно ли оформить какие-то документы, если сотрудник заболел, оформил больничный и продолжает работать?

Если сотрудник испытывает лишь недомогание и готов на больничном продолжить работу, работодателю безопаснее оформить ряд документов.

Норма в ПВТР

Работодатель не вправе запретить нетрудоспособному сотруднику работать. Но он может установить в ПВТР условия работы в период нетрудоспособности. Например, может предоставить работнику право выбрать, оформить больничный или перейти на временную дистанционку, обязать работника заявить о своем намерении работать, ввести запрет на явку с температурой или другими признаками острой фазы заболевания.

Выход на работу во время больничного по инициативе работника законом не запрещен. Но в этой ситуации безопаснее подстраховаться и предложить работнику написать заявление о желании работать в период временной нетрудоспособности (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос № 175990 от 08.02.2023). Заявление работник напишет в свободной форме.

Заявление работника пригодится, чтобы:

избежать обвинения в принуждении к труду во время болезни;
корректно заполнить табель учета рабочего времени;
правильно оплатить период временной нетрудоспособности.

Больной работник без согласования явился на работу

Если в ПВТР установлен запрет на явку в период острого заболевания, а работник его нарушил, возьмите с него объяснительную о причинах выхода. При отказе работника дать объяснение составьте акт в произвольной форме. Укажите в нем Ф. И. О. лица, составившего акт, например руководителя работника, Ф. И. О. двух или более лиц, засвидетельствовавших выход работника на работу, Ф. И. О. самого работника, дату выхода на работу, действия и объяснения работника, ваши действия, иные обстоятельства, подписи указанных лиц.

Допсоглашение о временном переводе

Закон не запрещает дистанционную работу во время больничного с согласия работодателя. Но в этом случае с работником нужно заключить допсоглашение к трудовому договору о дистанционной работе.

Приказ о временном переводе

На основании дополнительного соглашения работодатель издает приказ о переводе работника на временную дистанционную работу. С этим приказом нужно ознакомить самого работника, а также специалистов кадровой службы и бухгалтерии, чтобы они смогли правильно отразить период временной нетрудоспособности в табеле учета рабочего времени, начислить выплаты, составить отчетность.

Табель учета рабочего времени

Табель на работника с временной дистанционной работой ведите, как обычно. Рабочие дни отмечайте кодом «Я» с указанием количества отработанных часов по графику работы сотрудника.

Отчет о переводе на дистанционку

В связи с временным переводом на дистанционную работу по соглашению сторон трудового договора нужно заполнить на работника сведения о трудовой деятельности в подразделе 1.1 раздела 1 ЕФС-1. В графе 3 следует проставить кадровое мероприятие «ПЕРЕВОД», а в графе 6 дополнительно указать код «ДИСТ» (п. 46 Порядка заполнения ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281).

Трудовая книжка

В бумажную трудовую книжку запись о временном переводе на дистанционную работу не вносят.

Как оплатить частично отработанный период больничного

Если работник отработал часть дней временной нетрудоспособности, за эти дни ему платите зарплату. Пособие по временной нетрудоспособности ни за счет работодателя, ни и за счет СФР за эти дни ему не полагается.

Право на пособие у работника есть, но не за весь период временной нетрудоспособности, а только за дни, когда он фактически не работал.

Что ответить на запрос СФР, если часть дней больничного сотрудник работал

В ответ на запрос сведений для назначения пособия нужно правильно указать период, не совпадающий с работой, за который работнику положено пособие. Если сотрудник работал несколько дней в середине периода временной нетрудоспособности, нужно указать периоды, не совпадающие с работой, за которые работнику положено пособие.

В сведениях, которые направите в СФР, все дни после выхода на работу, и отработанные, и выходные, обозначьте как исключаемые периоды.

Предположим, сотрудник заболел и открыл больничный 7 февраля, закрыл листок нетрудоспособности 14 февраля. С 10 февраля он с согласия руководителя работал дистанционно. За период с 7 по 9 февраля работник получит пособие за счет компании, а за период с 10 по 14 февраля — зарплату.

В СФР бухгалтер сообщит, что фонду оплачивать больничный не нужно, сотрудник отработал весь период болезни, который должен оплатить фонд. Для этого бухгалтер на основании «Входящего запроса» создаст «Ответ на запрос». Выберет графу «Отказ от назначения пособия». Укажет причину: «Первые три дня оплачены за счет работодателя, остальные дни временной нетрудоспособности сотрудник отработал».

Нужно ли снизить размер пособия, если сотрудник на больничном часть дней работал

Выход на работу во время больничного формально — нарушение режима. Работнику, который нарушил режим, предписанный врачом, пособие со дня такого нарушения назначается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Но для снижения размера пособия в больничном должна быть отметка в поле «Отметки о нарушении условий оказания медицинской помощи». Если кода 25 нет, оснований считать режим нарушенным и снижать размер пособия нет.

Нарушение режима лечения, определенного в период больничного, имеет право фиксировать только лечащий врач, работодателю такое право законом не предоставлено. Работодатель вправе оценить, является причина нарушения уважительной или нет (письмо СФР от 03.08.2023 № 14-20/131440).

В ответе на запрос СФР о предоставлении недостающих сведений для назначения пособия по больничному, в котором есть отметка о нарушении условий оказания медпомощи, работодатель может в поле «Условия исчисления» проставить код 48, если признал причины нарушения режима уважительными. В этом случае пособие работнику не снижается. Если поле «Условия исчисления» оставить незаполненным, СФР расценит причины неуважительными, размер пособия снизит.