Обзор для бухгалтера за март 2025 года

Изменения законодательства

Трудовые инспекторы станут чаще приходить в компании с проверками

Документ: приказ Минтруда от 28.11.2024 № 640н «О внесении изменений в приказ Минтруда и соцзащиты РФ от 30 ноября 2021 г. N 838н»

Вступил в силу: 6 января 2025 года

В зоне риска те, кто платит зарплату ниже МРОТ, работает с самозанятыми или резко сократил фонд оплаты труда. Трудовые инспекторы ориентируются на индикаторы риска (ч. 9 ст. 23 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ).

Инспекторов заинтересует, по какой причине ФОТ работодателя сократился за квартал сразу на 80 процентов, если численность работников осталась прежней. Такой критерий ввели для организаций с численностью 15 человек и более.

Внеплановая проверка грозит в случае, если организация платит зарплату ниже МРОТ 60 работникам и более, что составляет не менее половины.

Внимание привлекут компании, которые сотрудничают более чем с 35 самозанятыми свыше трех месяцев и платят им ежемесячно не менее 35 тыс. руб. И эти суммы составляют 90 процентов и более дохода самозанятого. О камеральных налоговых проверках читайте в статье.

 

Регистрация ООО и прочее: эксперимент по применению сервиса «Старт бизнеса онлайн» продлен на год

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.03.2025 N 248 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 13 февраля 2024 г. N 144»

Вступит в силу: 04 марта 2025 года

В пилотном режиме сервис теперь работает до 1 марта 2026 года включительно.

Напомним, сервис с учетом ряда условий позволяет полностью удаленно:

— зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем и единоличным исполнительным органом — одним и тем же физлицом;

— оформить и выдать квалифицированную электронную подпись этого ИП либо ООО;

— открыть такому ИП или ООО расчетный счет в одном из банков — участников эксперимента.

 

Законопроекты

Взносы на травматизм: Минтруд хочет уточнить правила определения класса профриска

Источник: Проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление

Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713»

На общественное обсуждение вынесли поправки к правилам определения класса профриска. Они заработают 1 сентября 2025 года (п. 2 проекта).

Основной вид деятельности станут определять (п. 1 изменений):

• по ЕГРЮЛ. Это касается любых организаций. Изменения в Законе о страховании от несчастных случаев уже предусматривают, что с 1 сентября 2025 года подтверждать основной вид деятельности не нужно;
• по заявлению о регистрации страхователя и ЕГРЮЛ, если речь идет о юрлице по месту нахождения подразделения. Минтруд установит порядок подтверждения основного вида деятельности подразделения. Порядок также коснется выделения подразделений в самостоятельные классификационные единицы (п. 2 изменений).

 

Разъяснения официальных ведомств

ФНС не будет штрафовать за непредставление уведомлений

Документ:  письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776

За нарушение срока сдачи уведомления предусмотрен штраф по статье 126 НК в размере 200 руб. за каждый документ. Такие разъяснения налоговики давали сразу после перехода на ЕНС (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873). Вместе с тем ФНС ввела переходный период, чтобы бухгалтеры могли адаптироваться к новым правилам. В частности, запретила привлекать к налоговой ответственности за ошибки или опоздание с уведомлением (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2). Послабление действовало как минимум до тех пор, пока ФНС не сформировала единую позицию по этому вопросу.

В настоящее время ФНС пришла к выводу, что опоздание с уведомлением не образует состава налогового правонарушения и штрафовать за это она не будет (письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776). Логика такая: прямого указания на уведомление об исчисленных суммах в статье 126 НК нет. Там говорится об ответственности за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. А контроль, в свою очередь, инспекторы ведут посредством проверок, запроса пояснений, осмотров и т. п. При этом суды запрещают расширительное толкование норм о юридической ответственности (определение Верховного суда от 26.12.2017 № 304-АД17-12725).

Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, налоговики смогут зачесть положительное сальдо ЕНС после того, как получат отчетность с суммой начислений. Правда, в этом случае придется заплатить пени. Но пеней можно избежать, если на ЕНС в периоде просрочки было достаточно средств для уплаты. Это правило было временным, но с 2025 года его официально прописали в НК.

Пени начислять не будут, если положительное сальдо перекрывает недоимку. Если сумма сальдо покрывает недоимку только частично, пени начислят на отрицательную разницу.

При этом положительное сальдо увеличивают суммы, которые налоговики зачли в счет будущих обязательств по конкретным налогам, а также суммы НДФЛ и страховых взносов, которые досрочно резервируют специалисты ИФНС на основании уведомлений и расчета по взносам. Эти суммы учитывают до наступления срока платежа.

 

Форма справки о среднем заработке изменилась

Документ: приказ Минтруда от 27.11.2024 № 637н «Об утверждении формы справки о среднем заработке, исчисленном работодателем для назначения пособия по безработице»

С 11 февраля Минтруд обновил форму справки о среднем заработке для службы занятости.

Каких-то принципиальных отличий от прежней формы нет. Изменения носят технический характер. Например, уточнили наименование строки «Адрес места жительства», добавили строки для конкретизации адреса, а также ввели специальные строки для указания ИНН и КПП.

В целом вам нужно вносить те же сведения, что и сейчас. Но если заполнить справку на старом бланке, служба занятости может отказать в ее приеме.

Обратиться за справкой может увольняющийся или бывший работник, который планирует встать на учет в центр занятости. Данные о среднем заработке используют при назначении пособия по безработице. В общем случае такая справка сейчас не нужна. Центр занятости сам запрашивает и получает сведения от СФР. Но если у службы занятости нет сведений, она попросит работника принести такую справку.

На подготовку справки у вас есть три рабочих дня (ст. 62 ТК). Считайте срок со дня, когда вы получили заявление работника. При расчете среднего заработка используйте правила из приказа Минтруда от 13.02.2024 № 57н.

 

Роструд пояснил отличия разъездной работы и командировки

Документ: письмо Роструда от 13.11.2024 № ПГ/24733-6-1

Разъездной признается работа, при которой сотрудник совершает регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории и имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства. Так работают, например, курьеры или торговые представители.

Командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются (ч. 1 ст. 166 ТК). Но у «разъездного» работника могут быть командировки. Если работодатель направляет такого работника за пределы обслуживаемой территории, ему полагаются те же гарантии, что при командировках.

 

Правила предоставления скидки к тарифу по взносам изменили

Документ: приказ СФР от 27.11.2024 № 2250, постановление Правительства от 28.01.2025 № 56

СФР утвердил новый административный регламент (приказ от 27.11.2024 № 2250). Новый регламент установил единый срок рассмотрения заявления о скидке 15 рабочих дней независимо от суммы уплаченных взносов за предыдущий год.

Причин для отказа станет больше. Скидку не предоставят, если в отчетности страхователя нет сведений о спецоценке и обязательных медосмотрах на 1 января текущего года.

Изменилась форма заявления. Больше не нужно указывать сведения о расходах, о суммах, полученных от фонда, о непринятых расходах и др. Заявление на скидку направьте после того, как фонд утвердит основные показатели по видам деятельности на 2026 год, но не позднее 1 ноября 2025 года (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства от 30.05.2012 № 524).

Уточнили правила (постановление Правительства от 28.01.2025 № 56). Изъяли требование направлять заявление по месту регистрации. Обжаловать решение СФР можно и в суде, и в самом фонде.

 

Блокировка счета налоговой: ЦБ РФ обновил порядок обмена данными между банками и инспекциями

Документ: Указание Банка России от 25.11.2024 N 6952-У

Банк России, в частности, установил порядок:

— направления в банк решения о приостановке операций по счетам налогоплательщиков;

— определения даты и времени получения банком этого решения.

Новшества вступают в силу с 1 января 2026 года.

Так, банк не позднее рабочего дня, следующего за днем получения пакета электронных документов, должен проверить их форматы. Далее он направляет налоговикам уведомление о том, приняты документы или нет. В нем указывают в том числе дату размещения документов, а также дату и время, когда банк их проверил.

Если документы не приняты, то налоговики, получив уведомление об этом, могут устранить причину и повторно направить документы в банк.

Дата и время получения банком решения о блокировке — дата и время завершения проверки форматов.

 

Судебная практика

Инспекторов обязали возвращать деньги с процентами при двойных списаниях с ЕНС

Источник: определение Верховного суда от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347

Если инспекция ошибочно дважды списала с ЕНС одну и ту же сумму, она обязана вернуть деньги с процентами. К такому выводу пришел Верховный суд (определение от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347).

Налоговая инспекция два раза списала одну и ту же сумму в уплату налога на имущество и земельного налога, переплату вернула, но выплатить проценты отказалась. Главный довод — организация добровольно внесла сумму на ЕНС. Излишнего взыскания не было, в возврате переплаты компании не отказывали. Три судебные инстанции поддержали налоговиков. Но Верховный суд решил иначе.

Положительное сальдо на ЕНС, пока его не спишут в счет налоговых обязательств, — собственность налогоплательщика. Он вправе распоряжаться этими деньгами. Средства, которые ИФНС зарезервировала, в положительное сальдо не включают. Их неправомерное изъятие с ЕНС нарушает право собственности.

 

Суд взыскал с компании переплату по больничному из-за отсутствия отметки об инвалидности

Источник:  Постановление 3-го ААС от 25.02.2025 по делу № А33-33739/2023.

Арбитражный суд обязал организацию вернуть СФР излишне выплаченное пособие по временной нетрудоспособности. Поводом стало отсутствие в поданных реестрах кода 45, указывающего на инвалидность работника.

Сотрудник с III группой инвалидности находился на непрерывном больничном 7 месяцев. Организация направила в СФР реестр с его листками нетрудоспособности, но не отметила статус инвалида. Фонд, обнаружив, что работник входит в реестр получателей соцпомощи, потребовал компенсации излишне начисленных средств.

Суды поддержали СФР, сославшись на нормы законодательства: пособие по больничному для инвалидов выплачивается не более 5 месяцев в год. Код «45» в графе «Условия исчисления» должен проставлять работодатель. Отсутствие отметки привело к завышению выплат, и ответственность за это лежит на компании.

Аргумент организации о том, что фонд обязан самостоятельно проверять документы, суды отклонили. Контроль СФР не снимает со страхователя обязанности предоставлять достоверные сведения.

 

Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом – суд отменил штраф

Источник: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024

Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус «отчет принят». Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ее поддержали.

Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.

Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.

 

Больничный исходя из МРОТ: суд согласен, что выплата пособия не зависит от длительности рабочего дня

Источник: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.12.2024 по делу N А32-66784/2023

Работодатель направил в фонд сведения для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно этим сведениям сотрудница работала на полной ставке. Ее заработок был ниже МРОТ. Фонд перечислил пособие, но позже обнаружил, что работница трудилась на полставки. Он обратился в суд за возмещением расходов и выплатой штрафа. Суды трех инстанций поддержали страхователя.

Они отметили: при неполном рабочем дне средний заработок определяется так же, как при нормальном режиме рабочего времени. Если такой заработок ниже МРОТ, то его приравнивают к последнему. Суды уже приходили к подобному выводу.

 

Суд: материальная помощь на лечение и операцию облагается страховыми взносами на травматизм

Источник: Постановление 16-го ААС от 13.02.2025 по делу N А63-8605/2024

По результатам проверки СФР доначислил организации взносы на травматизм, а также начислил пени и штраф. Страхователь с этим не согласился. Он пояснил, что матпомощь из-за тяжелой ситуации (на лечение, операцию и др.) не относят к стимулирующей выплате. Она не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Это не оплата труда. Она не предусмотрена трудовыми договорами. Следовательно, такая выплата не облагается взносами. Первая инстанция и апелляция с данными доводами не согласились.

Суды отметили: матпомощь выплачивалась только в рамках трудовых отношений. Эта выплата не указана в перечне сумм, которые не облагают взносами. Матпомощь сотрудникам (в т.ч. по тяжелым обстоятельствам) свыше 4 000 руб. за расчетный период относится к доходам, на которые нужно начислить взносы.

Отметим, АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что матпомощь работнику из-за пожара не облагают взносами. 4-й ААС подтвердил: на такую помощь в связи со смертью бабушки и брата взносы не начисляют.

 

Работа в декрете из дома: суд подтвердил, что можно получать пособие на ребенка и выплаты по ГПД

Источник: Постановление АС Дальневосточного округа от 17.02.2025 по делу N А59-3336/2024

Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работала по ГПД. Фонд решил, что это трудовой договор и она не может получать сразу две выплаты — пособие и зарплату.

АС Дальневосточного округа не поддержал СФР:

— договоры гражданско-правовые. В них, в частности, не указаны график работ, рабочее место, должность подрядчика, оплата фиксированная и не имеет структуры зарплаты;

— сотрудница оказывала услуги по ГПД, которые значительно отличались от ее трудовых обязанностей;

— она в любом случае вправе получать пособие и зарплату, если при этом может ухаживать за ребенком;

— в данном случае сотрудница оказывала услуги удаленно, на рабочем месте не была, а значит, могла за ним ухаживать.

 

Вопрос-ответ

Можно ли не отдавать уволенному документ об образовании, которое он получил за счет работодателя?

Нельзя. У работодателя нет оснований удерживать документы об обучении, даже если его провели за счет организации.

 

Нужно ли оформить новой работнице отпуск, если она беременна, но до декрета еще несколько месяцев?

Необязательно. Ежегодный отпуск беременной надо предоставить непосредственно перед больничным по беременности и родам, а не в любое удобное для нее время.

 

Можно ли из-за приема нового сотрудника уволить совместителя, если тот использует больничный на основном месте?

Нельзя расторгать трудовой договор из-за приема основного работника, пока совместитель временно нетрудоспособен.

 

Можно ли требовать вернуть оплату ученического отпуска, если работник не подтвердит прохождение сессии?

Нет. Учебный отпуск оплачивают на основании справки-вызова. Другие документы не нужны.

Также нельзя удерживать выплаченные отпускные при неуспешной аттестации.

 

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Источник: журнал «Зарплата», март 2025

Доплату за совмещение заменили премией

Такая замена может показаться удобной, она позволяет более гибко распоряжаться фондом оплаты труда. Однако есть весомое «но».

 

Почему нельзя заменять премией доплату за совмещение

Заработная плата работника состоит (ст. 129 ТК):

• из вознаграждения за труд в зависимости от сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, квалификации работника;
• компенсационных выплат (доплат, надбавок и т. п.);
• стимулирующих выплат (премий и т. п.).

Трудовой кодекс не предусматривает выплату ежемесячной премии за выполнение дополнительной работы в порядке совмещения профессий (должностей). На это указал Роструд в недавнем письме от 27.12.2024 № ПГ/26659-6-1. Этот вывод подтверждает и судебная практика (пример).

Аналогичные выводы содержатся в определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.01.2023 № 88-288/2023.

 

Как различается правовая природа доплаты за совмещение и стимулирующих выплат

Трудовой кодекс обязывает работодателя назначить доплату за выполнение дополнительной работы на условиях совмещения (ч. 1 ст. 60.2 и ст. 151 ТК). Если стороны подписали дополнительное соглашение о совмещении профессий, работодатель обязан доплачивать. Доплата призвана компенсировать работнику его дополнительные усилия для выполнения дополнительной работы.

Премию работодатель вправе установить, если намерен стимулировать работника к достижению определенных целей в рамках исполнения основных трудовых обязанностей. А может и не устанавливать (ч. 2 ст. 135 ТК). Даже если премия установлена системой оплаты труда, нет гарантий, что работник ее получит. Его опыта, навыков, усилий, желания, наконец, может оказаться недостаточно, чтобы достичь поставленной работодателем цели и, соответственно, получить премию. И сумма премии может варьироваться в зависимости от разных факторов, определенных положением о премировании. Эта выплата не относится к числу гарантированных, в отличие от доплаты за совмещение.

Доплата за совмещение — обязательная, гарантированная компенсационная выплата, премия — стимулирующая, не обязательная и не гарантированная. Это разные по сути, не взаимозаменяемые выплаты.

 

Как установить доплату за совмещение

Как правило, работодатель сам рассчитывает размер или определяет порядок расчета доплаты за совмещение с учетом содержания и объема дополнительной работы, размера вакантной ставки, финансового положения. Но окончательный вариант он не может установить единолично, а должен согласовать с работником и зафиксировать в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Нельзя поручать дополнительную работу на условиях совмещения, если совмещаемая должность не предусмотрена штатным расписанием или вакансии по ней отсутствуют

Стороны могут установить доплату:

• в фиксированной сумме (например, 10 тыс. руб. или 20 тыс. руб.);
• в процентах к тарифной ставке (окладу) или заработной плате работника по основной должности (например, 20 процентов от должностного оклада работника);
• кратно или в процентах от оклада по совмещаемой должности и т. д.

При этом минимальных и максимальных пределов доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания и увеличение объема работы Трудовой кодекс не устанавливает (письмо Минтруда от 16.11.2020 № 14-2/ООГ-16940).

 

Как установить премию

Работодатель вправе установить любые стимулирующие выплаты в рамках системы оплаты труда или вне этой системы, самостоятельно определять условия их выплаты. Порядок премирования работников необходимо прописать в коллективном или трудовых договорах, локальном нормативном акте (ч. 2 ст. 135 ТК).

В документе, который регулирует вопросы премирования, необходимо определить (письма Минтруда от 21.06.2020 № 14-1/ООГ-9132 и от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874):

• периодичность премирования (ежемесячные, годовые);
• размер премий или порядок их расчета;
• показатели и условия премирования;
• основания снижения размера премии;
• сроки выплаты.

С локальным нормативным актом работников нужно ознакомить под подпись, нет необходимости согласовывать размер премии с каждым работником (абз. 10 ч. 2 ст. 22 и ч. 3 ст. 68 ТК)