+7 (499) 348-23-25
Блог
О нас
+7 (499) 348-23-25

Обзор для бухгалтера за октябрь 2025 года

Изменения законодательства

Правительство утвердило предельную базу по страховым взносам на 2026 год

Документ: Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г.»

Вступит в силу: 1 января 2026 года

Единая предельная база по взносам на следующий год – 2 979 тыс. руб.

В текущем году она составляет 2 759 тыс. руб.

Постановка на налоговый учет и снятие с него: новый порядок ФНС заработает с 2026 года

Документ: Приказ ФНС России от 30.06.2025 № ЕД-7-14/568@ «Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах»

Вступит в силу: 1 января 2026 года

Опубликован приказ с правилами, которые заменят порядок Минфина. Приказ заработает 1 января 2026 года (п. 2 приказа).

Налоговики направят выписку из ЕГРЮЛ:

  • при постановке на учет вновь созданной организации (п. 1 порядка). Сейчас выдают свидетельство;
  • при постановке на учет организации по месту нахождения филиала, представительства, иного ОП (п. п. 3 и 4 порядка). Сейчас направляют уведомление;
  • при снятии с учета организации из-за изменения ее места нахождения, ее филиала, представительства, иного ОП (п. 13 порядка). Сейчас выдают уведомление;
  • при снятии с учета организации из-за прекращения деятельности филиала, представительства, иного ОП (п. 15 порядка). Сейчас направляют уведомление.

Предусмотрели правила для организации, которая состоит на учете в разных инспекциях по месту нахождения подразделений в одном муниципалитете. Если она выбрала для постановки на учет одну из инспекций, то последняя поставит на учет организацию по иным ОП в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления о выборе (п. 5 порядка). Если подразделения будут создаваться после выбора налоговой, она же поставит их на учет (п. 6 порядка). Организации в обоих случаях направят выписку из реестра налогоплательщиков.

Выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о постановке на учет (снятии с него) по месту нахождения недвижимости и транспорта направят по запросу организации (п. п. 7 и 17 порядка). Сейчас обязательно направляют уведомления.

Приостановление трудовых договоров с мобилизованными: новые поправки в законодательстве

Документы: Федеральный закон от 29.09.2025 № 364-ФЗ «О внесении изменений в статьи 81 и 351.7 Трудового кодекса Российской Федерации» и  Федеральный закон от 29.09.2025 № 365-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Вступили в силу: 29 сентября 2025 года

С 29 сентября действуют новые правила увольнения сотрудников, которые вернулись со службы. Теперь таким работникам полагаются новые социальные гарантии.

Мобилизованный сотрудник вправе не приходить на работу три месяца после окончания службы. Все это время договор с ним будет приостановлен. Компания вправе расторгнуть договор, только если сотрудник не появится и спустя три месяца (ст. 357.1 и п. 13.1 ч. 1 ст. 18 ТК). Сохранять рабочее место за работником дольше трех месяцев нужно, если он заболеет, — на весь период нетрудоспособности.

Мобилизованный теперь имеет право на пособие по нетрудоспособности, если заболеет в период приостановления трудового договора после возвращения со службы. Полную сумму пособия, начиная с первого дня болезни, выплатит СФР за свой счет. До сих пор во время приостановки договора пособие не платили.

СФР планирует изменения в спецификации по больничным мобилизованных, они размещены на сайте СФР. Если на мобилизованного работника поступит ЭЛН с кодом 01, 02, 10 или 11, в ответе на запрос СФР нужно:

  • указать новую категорию застрахованного лица ENDOFMILITARY;
  • исправить дату начала периода оплаты за счет СФР на дату начала болезни.

Законопроекты

Пересмотр порога доходов по УСН и другое: комитет Госдумы предложил доработать проект к 2 чтению

Источник: Заключение комитета Госдумы по бюджету и налогам от 21.10.2025

Комитет предлагает рассмотреть возможность установить более плавный поэтапный переход реализации норм в части:

  • изменения пороговых значений доходов, при которых налогоплательщики на УСН перечисляют НДС, а налогоплательщики на ПСН теряют право на применение спецрежима;
  • отмены льготы по НДС в отношении исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных, прав на использование таких программ и баз данных.

Также комитет запланировал рассмотреть, например, такие доработки:

  • предусмотреть возможность ввести мораторий на штрафы для плательщиков на УСН, которые впервые начнут перечислять НДС по новым правилам;
  • смягчить нормы, которые запрещают тем, кто применяет УСН и платит НДС по ставке 5% и 7%, в течение 3 лет изменять эту ставку;
  • расширить закрытый перечень расходов для УСН;
  • сохранить пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в социально-значимых сферах (образование, ЖКХ и пр.);
  • оставить применение ПСН для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.

ФНС разработала форму единого уведомления по УСН

На общественное обсуждение вынесли проект приказа с формой, порядком заполнения и форматом подачи уведомления. Так, планируют, что оно будет состоять из 5 разделов:

  • раздел 1 – «Переход на применение упрощенной системы налогообложения». Его заполняют те, кто переходит на УСН с других режимов налогообложения, вновь созданные организации и ИП, а также те, кто утратил право на АУСН или НПД. Здесь нужно выбрать объект налогообложения;
  • раздел 2 – «Изменение объекта налогообложения упрощенной системы налогообложения». Надо указать год, с начала которого уведомляют об изменении объекта, и новый объект налогообложения;
  • раздел 3 – «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения». Нужно привести год, с начала которого уведомляют об отказе от применения УСН;
  • раздел 4 – «Прекращение деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения». Раздел заполняют те, кто прекратил деятельность, по которой применял УСН (с указанием даты прекращения), или встал на учет как плательщик НПД;
  • раздел 5 – «Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения». Здесь отражают месяц и год, в котором допустили несоответствия условиям применения УСН. Нужно выбрать причину утраты права на УСН: превышение предельного размера доходов по п. 4 ст. 346.13 НК РФ, несоответствие требованиям п. 3 ст. 346.12 НК РФ (с указанием подпункта этого пункта) или п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Для каждой причины указывают код налогового (отчетного) периода и год, по итогам (в течение) которого установили несоответствие.

С  2026 года взносы за директора без зарплаты станут обязательными

Со следующего года потребуется начислять взносы исходя из МРОТ с выплат руководителям, если они получают зарплату ниже минималки или вообще ее не получают. В 2026 году МРОТ составит 27 093 руб. То есть с зарплаты директора надо будет платить минимум 8127,9 руб. взносов в месяц (27 093 руб. × 30%).

Как нам пояснили налоговики, датой начала осуществления полномочий директора считается дата его назначения по выписке из ЕГРЮЛ, а не по приказу или протоколу собрания учредителей. При этом период его «работы» — это весь срок с момента назначения до снятия с должности, без исключения больничных и отпусков. Даже если никаких выплат он не получал, взносы придется заплатить. Это правило распространяется и на случаи, когда директору установлена ставка 0,5, и на ситуации, когда он получает только дивиденды. Последние не учитываются при расчете взносов. Поэтому, если других выплат нет, облагаемая база все равно принимается равной МРОТ.

Форму РСВ в связи с поправками тоже изменят. Проект с новой формой и порядком заполнения ФНС уже готовит.

Минтруд планирует проиндексировать взносы на травматизм на 2026 год

Ведомство предлагает увеличить с 1 января 2026 года размер взносов на травматизм для страхователей на АУСН до 2970 руб. В текущем году он составляет 2750 руб. Напомним, взносы индексируются ежегодно с учетом роста средней зарплаты в РФ. Проект проходит общественное обсуждение.

Самозанятым предложат добровольно платить страховые взносы, чтобы получать больничные

Источник: Проект федерального закона № 1036780-8

На прошлой неделе в Госдуму был внесен законопроект о добровольном участии самозанятых в ОСС на случай временной нетрудоспособности в 2026 — 2028 гг. Заявление об участии можно будет подать в СФР по 30 сентября 2027 года.

Предусмотрены 2 варианта страховой суммы — 35 000 или 50 000 руб. на выбор. (с увеличением в дальнейшем страховых сумм при повышении МРОТ). Также законопроектом устанавливается возможность изменения выбранного размера страховой суммы (один раз в 12 месяцев). Возникновение права на получение пособия у застрахованного возникнет по истечении 6 месяцев непрерывной уплаты взносов.

Размер назначаемого пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от продолжительности страхового стажа и периода уплаты страховых взносов. При размере страховой суммы, равной 35 000 рублей, размер пособия (в расчете за полный месяц нетрудоспособности) составит:

при страховом стаже более 8 лет (100% страховой суммы) при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% страховой суммы) при страховом стаже менее 5 лет (60% страховой суммы)
при уплате взносов более 12 месяцев 35 000 руб. 28 000 руб. 21 000 руб.
при уплате взносов от 6 до 12 месяцев 24 500 руб. 19 600 руб. 14 700 руб.

Размер ежемесячного страхового взноса при этом составит 1344 рубля в месяц.

При страховой сумме в 50 000 рублей размер пособия по временной нетрудоспособности составит:

при страховом стаже более 8 лет (100% страховой суммы) при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% страховой суммы) при страховом стаже менее 5 лет (60% страховой суммы)
при уплате взносов более 12 месяцев 50 000 руб. 40 000 руб. 30 000 руб.
при уплате взносов от 6 до 12 месяцев 35 000 руб. 28 000 руб. 21 000 руб.

Размер страхового взноса при этом составит 1920 рублей.

Для застрахованных лиц, уплачивающих страховые взносы более 18 и 24 месяцев и не получавших на протяжении этого периода больничных, предусмотрен механизм скидок к ежемесячному платежу страховых взносов в размере 10% и 30% соответственно, а в случае превышения размера выплаченного за 12 и 6 месяцев соответственно страхового обеспечения над размером страховой суммы, увеличивается размер страховых взносов на 10% и 30% в течение следующих 6 месяцев.

Также законопроектом предлагается предоставлять самозанятым ИП право выбора варианта вступления в правоотношения с Фондом: по действующему порядку в соответствии с Законом № 255-ФЗ либо в соответствии с положениями законопроекта.

Разъяснения официальных ведомств

Кого коснется отмена с 1 января форматов ТОРГ-12 и Акта выполненных работ?

Источник: Информация ФНС России от 7 октября 2025 года

С 1 января 2026 года налогоплательщики не смогут обмениваться через операторов ЭДО электронными документами, составленными по форматам (товарная накладная и акт выполненных работ), в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.

Изменения коснутся только тех, кто сейчас принимает и отправляет ТОРГ-12 и акты выполненных работ по форматам из приказов ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551 и № ММВ-7-10/552.

Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД) 5.03 (утвержден приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@), который является многофункциональным и объединяет первичный учетный документ и счет-фактуру. Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.

При этом и после 1 января 2026 года сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге. Бумажные формы товарной накладной и акта оказанных услуг отмена приказов не касается. Например, если вы сейчас обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.

С 27 октября в налоговых платежках указывается новое наименование подразделения Банка России

Источник: Письмо Казначейства России от 10.10.2025 №07-04-05/03-29299

Информация об указании в платежных документах нового наименования тульского подразделения Банка России появилась на сайтах УФНС Москвы, Новгородской области, Удмуртии и др., кроме того 28.10.2025 скорректирован пример заполнения платежного поручения на сайте ФНС (промостраница Единый налоговый счет).

Актуальное наименование подразделения необходимо использовать для правильного перечисления в бюджетную систему РФ платежей, администрируемых налоговыми органами. При этом все остальные реквизиты платежного документа (КБК, ИНН, КПП, номер счета и т.д.) остаются без изменений. Таким образом, реквизиты налоговых платежек теперь выглядят так:

  • Получатель: Казначейство России (ФНС России);
  • ИНН получателя: 7727406020;
  • КПП получателя: 770801001;
  • Наименование банка получателя средств: ОКЦ N 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула;
  • БИК банка получателя средств: 017003983;
  • Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;
  • Номер казначейского счета: 03100643000000018500.

Дело в том, что Федеральное казначейство сообщило об изменении с 27 октября 2025 года наименований подразделений Банка России, осуществляющие расчетное и кассовое обслуживание. До перехода на обновленную версию ПУР ГИИС «Электронный бюджет» распоряжения о перечислении денежных средств, поступающие от клиентов ТОФК, с указанием неактуального наименования подразделений Банка России, будут исполнены. После внедрения обновлений будет введен блокирующий контроль. Казначейство подготовило удобную Таблицу соответствия прежних и новых наименований подразделений Банка России.

Электронные документы в машиночитаемом виде: ФНС расширила возможности сервиса

Источник: Информация ФНС России от 17.10.2025

Налоговики сообщили, что электронные документы в машиночитаемом виде, которые создаются в сервисе, теперь можно подписать с помощью токена. Это сертифицированный USB-носитель для хранения ключей электронной подписи, который совместим с компьютерами и смартфонами.

Приобрести носитель можно:

  • у производителей;
  • дистрибьютеров;
  • доверенных лиц удостоверяющего центра ФНС;
  • в специализированных онлайн-магазинах;
  • вендинговых аппаратах в пунктах выдачи КЭП;
  • на маркетплейсах.

Ведомство напомнило, что в июне этого года в сервис добавили функционал по подписанию документов с помощью мобильной подписи.

Сейчас в сервисе пользователь может создавать и подписывать:

  • счет-фактуру;
  • УПД, который включает счет-фактуру;
  • УПД;
  • универсальный корректировочный документ;
  • договорный документ.

Допустимо лишать работников премий из за больничных и отпусков

Источник: Онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 14.09.2025 № 229490

Если сотрудник из-за болезни или отпуска не выполнил условия для поощрения, работодатель вправе лишить его бонусов

Компании сами устанавливают критерии для выдачи премий. Отсутствие в периоде премирования больничных и отпусков можно сделать одним из критериев для определения размера выплаты. Роструд допускает такие правила.

Критерии для выдачи премий закрепляют в трудовом или коллективном договоре либо в локальном нормативном акте (ч. 1 и 2 ст. 135 ТК). Это обязательное требование для стимулирующих выплат: в ЛНА нужно отражать виды премий, их размеры, алгоритмы расчета, основания, условия начисления и т. д.

Судебная практика

Работодателю нужно обосновывать выплату сотрудникам с аналогичными должностями премий в разном размере

Источник: Определение Третьего КСОЮ от 21 июля 2025 г. № 8Г-8906/2025

Работнику в суде удалось добиться взыскания с работодателя недоначисленной ему премии. По итогам спорного периода истец получил премию в размере 588 рублей, в то время как его коллеги на аналогичных должностях — 28 тысяч и 30 тысяч рублей.

Судьи заключили, что с учетом количества отработанного работником в учетном периоде времени относительно его коллег и отсутствия претензий к качеству его работы его премия не могла составлять менее 28 тысяч рублей. Суд опирался на локальный нормативный акт работодателя, которым было предусмотрено, что размер премии определяется в зависимости от размера экономии фонда оплаты труда и от личного вклада каждого работника в конечные результаты деятельности. При этом суд счел недоказанным, что в данном случае размер премии был определен в связи с результатами трудовой деятельности истца.

В определении Третьего КСОЮ подчеркнуто, что работодатель не вправе устанавливать работникам премию произвольно, исходя из собственных критериев, не предусмотренных нормами локальных актов и находящихся вне связи с выполнением работником своих должностных обязанностей. Приказ о премировании не содержал конкретных нарушений (достижений), послуживших основанием для принятия решения о выплате премии работникам, занимающим одинаковую должность, в разном размере. А по смыслу трудового законодательства работникам, полностью отработавшим определенный календарный период и достигшим одинаковых показателей, премиальные выплаты по результатам работы за этот период должны производиться на равных условиях, а размер таких выплат должен быть сопоставимым.

Соответственно, при распределении фонда премирования и определении размера стимулирующих выплат применительно к каждому работнику ответчик должен был исходить из своевременности и качества выполнения работниками должностных обязанностей, их личного вклада в общие результаты работы, важности и сложности выполняемой работы, оперативности, самостоятельности и инициативности работников при выполнении задания, а также учитывать фактически отработанное время. Различие в оценке труда работников должно быть работодателем мотивировано.

Но доказательств объективной оценки работы каждого специалиста отдела ответчик не представил, в связи с чем суд сделал вывод о дискриминационном характере выплаты в отношении истца.

Электронный ЕФС-1 не приняли из-за ошибки фонда – страхователя оштрафовали за опоздание

Источник: Постановление 15-го ААС от 26.09.2025 по делу № А32-45321/2024

Организация 19 апреля 2023 года подключилась к ЭДО, а 23 апреля направила через него ЕФС-1. Оператор ЭДО зафиксировал и подтвердил дату отправки. 24 апреля страхователь получил уведомление об отказе в приеме отчета из-за ошибки при проверке электронной подписи. 2 мая организация снова отправила ЕФС-1. Фонд оштрафовал ее за нарушение срока сдачи отчета.

Страхователь с этим не согласился. Он указал:

  • датой подачи отчета считают дату его отправки по ТКС, подтвержденную оператором ЭДО;
  • ЕФС-1 направили вовремя, оператор зафиксировал и подтвердил дату отправки;
  • организация недавно зарегистрировалась в системе ЭДО и подавала отчет впервые;
  • у фонда были технические проблемы, что подтвердили перепиской со службой его поддержки и заключением оператора ЭДО.

Суд поддержал фонд:

  • направление отчета по ТКС само по себе не считают выполнением обязанности по его сдаче;
  • доказательств, что страхователь сделал все, чтобы не допустить нарушение, нет;
  • он обязан отслеживать все этапы электронного документооборота. Если они не пройдены, должен сам передать отчетность, в т.ч. на бумаге.

Довод о том, что организация сдавала отчет через систему ЭДО впервые, отклонили. Это не основание для отмены штрафа.

Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 при завершении договора ГПХ: суд поддержал сдачу по дате подписания акта

Источник: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.07.2025 по делу № А03-20596/2023

Страхователь заключил несколько договоров ГПХ. Он сдал подразделы 1.1 формы ЕФС-1 не позднее рабочего дня с даты подписания актов приема-сдачи работ.

СФР посчитал, что отчеты следовало представить не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора.

Суд поддержал страхователя:

  • в договорах указано, что работы считаются выполненными с момента подписания акта приема-сдачи;
  • Минтруд указывал, что основанием для подачи сведений о дате прекращения договора ГПХ может быть не только договор, но и акт выполненных работ;
  • сведения подали не позднее рабочего дня с даты, когда работы по договорам считались выполненными. Нарушений нет.

Отметим, в прошлом году суды пришли к выводу, что ЕФС-1 подают по дате подписания акта, если в договоре ГПХ нет сроков.

Какие схемы ухода от налогов увидели суды: интересные споры за 2024 — 2025 годы

Одни суды соглашались, что под видом подотчетных сумм и займов выдавали зарплату. Другие считали фиктивным создание филиала для утраты права на УСН и для возмещения НДС. Схемой ухода от налогов также признавали включение в резерв долга взаимозависимых лиц. Об этом и не только в обзоре.

Выдача денег под отчет и займов вместо зарплаты

Налоговый орган выявил «серую» зарплату под видом подотчетных сумм и доначислил НДФЛ. АС Уральского округа проверяющих поддержал:

деньги с карты директор тратил на личные нужды (погашал кредиты, покупал продукты и т.д.) в день перевода или на следующий. Выплаты на карту в разы превышали годовой доход директора;

по информации банка, средства поступали с кодом «01» – «зачисление заработной платы»;

проверка установила выдачу денег под отчет. После проверки налоговый агент внес изменения в документы бухучета: отразил возврат денег в кассу. При этом директор вел бухучет сам.

В другом случае организация перечисляла деньги директору и его супруге-работнице с назначением платежа «Перевод средств на счет сотрудника – в подотчет сотруднику». Инспекция признала их доходом физлиц и доначислила НДФЛ и взносы.

АС Западно-Сибирского округа поддержал контролеров:

  • организация не обосновала выдачу денег по требованиям ЦБ РФ и Минфина (нет приказа о выдаче с указанием Ф.И.О., суммы и срока либо заявления с реквизитами карты и др.);
  • не доказала, что деньги израсходовали или вернули;
  • ПКО не подтверждают возврат денег на счет или в кассу (нет кассовой книги, приказа о лимите, сдачи сверхлимитных сумм в банк и т.д.).

В суд организация представила договоры займа, которых не было при проверке. Судьи сочли их формальными из-за противоречий в документах (ПКО составили до заключения договора займа и др.), их неоднократно заменяли.

Суды также учли, что совокупный доход физлиц значительно меньше полученных сумм и не позволяет погасить долг, однако супруги купили дорогостоящую недвижимость.

Еще в одном деле АС Северо-Западного округа согласился с доначислением НДФЛ и взносов с доходов директора, которые тот получил через фиктивные подотчетные операции и займы:

  • большую часть выручки организация направляла на личные счета руководителя, 97% из которых оформили под отчет (на хознужды, развитие бизнеса);
  • директор не отчитался за полученные деньги, не возвратил их, из зарплаты суммы не удержали;
  • в балансе не отразили товары и услуги, не инвентаризировали их и не использовали в работе организации;
  • договоры займа оформили формально «задним числом» во время проверки.

Создание филиала для утраты права на УСН и возмещения НДС

Организация на УСН открыла филиал и через месяц его закрыла. Так как компании с филиалами не вправе применять спецрежим, она подала декларацию по НДС с суммой к возмещению, но получила отказ. Инспекция решила, что регистрация филиала формальная, право на УСН налогоплательщик не утратил.

АС Северо-Кавказского округа поддержал проверяющих:

  • филиал не нанимал сотрудников и не привлекал физлиц по ГПД;
  • отчетность не сдавали, доверенности и заявления в инспекцию не направляли;
  • деятельность по адресу филиала не вели;
  • у филиала нет офиса, имущество головная организация ему не передавала.

Включение в резерв по сомнительным долгам задолженности взаимозависимых лиц

Инспекция посчитала, что организация завысила внереализационные расходы при создании резерва по сомнительным долгам. Дебиторская задолженность возникла при согласованных действиях налогоплательщика и его контрагентов.

АС Поволжского округа решил, что условия для создания резерва выполнили формально:

  • организация и контрагенты – взаимозависимые лица с одним бенефициаром;
  • пени на просроченный долг не начисляли, претензионную работу не вели, в суд не обращались;
  • несмотря на долг, товар продолжали поставлять контрагентам;
  • при создании резерва нарушили ПБУ 1/2008 (не учли требование осмотрительности) и НК РФ (резерв создали сверх лимита, в него включили суммы по договорам уступки права требования);
  • у контрагентов были деньги на погашение долга (госконтракты им профинансировали полностью);
  • организация возвращала взаимозависимым компаниям деньги как ошибочно перечисленные, без подтверждения ошибки.

Вывод денег за рубеж под видом процентов по договору займа

Организация получила заем от иностранной компании и включила проценты во внереализационные расходы. Инспекция сочла это схемой и доначислила налог на прибыль.

АС Уральского округа проверяющих поддержал:

  • движение денег было «карусельным» внутри группы взаимосвязанных компаний (аффилированные российские организации перечисляли дивиденды иностранной компании. Та выдала заем налогоплательщику, который закрыл свой долг по займам перед этими аффилированными компаниями);
  • налогоплательщик не погашал вовремя проценты и основной долг;
  • заем не использовали в предпринимательской деятельности;
  • иностранная компания имела признаки кондуитной компании (созданной для передачи и трансформации дохода с целью снижения налогов в международных экономических операциях);
  • доходы иностранной компании облагали по ставке 0%.

Выплата зарплаты под видом выплат пайщикам производственного кооператива

Налоговики посчитали, что организация, которая строила жилые дома в рамках совместной деятельности, снизила налоговую нагрузку путем взаимодействия с взаимозависимыми организациями и ИП группы компаний. Организации вменили схему уклонения от уплаты страховых взносов.

АС Уральского округа согласился с инспекцией:

  • налогоплательщик – бенефициар группы компаний;
  • он создал цепочку взаимозависимых организаций, ликвидировал их и организовал производственные кооперативы;
  • работников переводили из одних организаций в новые, а затем в кооперативы;
  • физлица не инициировали создание кооперативов и не могли объяснить причины их создания и рассказать об организации работы;
  • ряд граждан не вступали в кооперативы, не платили взносы, не участвовали в собраниях;
  • пайщики не распределяли дивиденды и прибыль;
  • они считали выплаты зарплатой, получали их дважды в месяц;
  • при переходе из организаций в кооперативы условия труда и оплата не изменялись;
  • паевой фонд сформировали формально (взносы вносили третьи лица и др.).

Вопрос-ответ

Существует ли единый реестр выпущенных сертификатов ЭП?

ФНС России не владеет информацией о едином реестре сертификатов. Однако, каждый удостоверяющий центр ведет реестр выданных, прекративших действие и аннулированных этим удостоверяющим центром сертификатов, в том числе включающий в себя информацию, содержащуюся в сертификатах, информацию о датах прекращения их действия или аннулирования и об основаниях таких прекращения или аннулирования. Все удостоверяющие центры также должны обеспечить любому лицу по его обращению доступ к информации, содержащейся в реестре сертификатов, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Работник ушел на больничный 30 октября, 7 ноября ему выдали продолжение первого, а 17 ноября открыли еще один больничный — продолжение второго. Сколько раз оплачивать первые три дня?

Посмотрите, как у работника сформированы электронные больничные. В первом из них должно быть заполнено поле «первичный». В последующих больничных в поле «продолжение листка нетрудоспособности №» должен быть указан номер предыдущего больничного. Во втором больничном проверьте в поле «Иное» наличие кода 031. Такой код означает, что работник продолжает болеть и врач ему формирует новый листок нетрудоспособности — продолжение.

Если эти записи есть, весь период временной нетрудоспособности — это один страховой случай (письмо ФСС от 18.08.2004 № 02-18/11-5676). По первичному больничному оплатите первые три дня нетрудоспособности. За последующие дни, начиная с четвертого, пособие работнику выплатит СФР.

При этом, сколько бы листков нетрудоспособности в продолжение первичного больничного поликлиника ни открывала работнику, вы платите пособие только за три дня первого больничного независимо от факта выздоровления работника и его выхода на работу.

У работника оформлены два электронных больничных с датами, которые следуют друг за другом: с 24 по 30 октября и с 31 октября по 6 ноября. Сколько раз оплачивать три дня за счет средств работодателя?

Изучите оба электронных больничных. Если в каждом из них заполнено поле «первичный», а в поле «Приступить к работе» указана конкретная дата, в данном случае в первом — 31 октября, а во втором — 6 ноября, получается, что это два разных страховых случая.

Назначьте и выплатите работнику больничное пособие за первые три дня нетрудоспособности за счет средств компании отдельно по каждому больничному.

Как платить зарплату, если работник оформляет банкротство?

Сотруднику, который оформляет банкротство, придется иначе перечислять зарплату. При оформлении банкротства зарплату и иные доходы должника включают в конкурсную массу (п. 1 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ, п. 1 постановления Пленума Верховного суда от 25.12.2018 № 48). Но не вся зарплата входит в конкурсную массу (таблица). К ней не относят имущество, на которое нельзя обратить взыскание по закону, и денежные средства не ниже величины прожиточного минимума должника и его иждивенцев (п. 1 и 3 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ, ч. 1 ст. 446 ГПК).

Примеры выплат, которые включают в  конкурсную массу Примеры выплат, которые не включают в конкурсную массу
Зарплата Прожиточный минимум
Премии Алименты на несовершеннолетних детей
Отпускные Пособия по беременности и родам
Пособия по временной нетрудоспособности Соцвыплаты и пособия
Проценты по вкладам Командировочные

По закону работодатель обязан продолжать выплачивать работнику зарплату и другие выплаты в полном объеме согласно трудовому договору. Но если работник оформляет банкротство, работодатель не вправе перечислять зарплату и другие выплаты непосредственно сотруднику.

Зарплату работника-банкрота нужно перечислять на счет финансового управляющего. Для перечисления зарплаты финансовый управляющий открывает на имя должника отдельный банковский счет.

Платежное поручение на перечисление денег финансовому управляющему оформляется в обычном порядке, кроме реквизитов счета. Указывают реквизиты счета финансового управляющего. В назначении платежа можно указать, что зарплата перечисляется на специальный счет финансового управляющего, и привести ссылку на подтверждающий документ.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Источник: журнал «Зарплата», ноябрь 2025

Новый отчет в Росстат по зарплате, который нужно сдать в ноябре

Сведения о зарплате работников по профессиям и должностям

С 1 ноября Росстат ввел обновленную форму № 57-Т и указания по ее заполнению приказом от 22.07.2025 № 348. Сведения о зарплате работников по профессиям и должностям за октябрь 2025 года нужно заполнить и сдать в период с 1 по 28 ноября.

Кто сдает отчет по форме № 57-Т

Отчитаться о зарплате работников по профессиям и должностям должны компании, которые ведут все виды экономической деятельности. Нет такой обязанности у компаний, которые состояли в реестре МСП на 31 декабря 2024 года, а также у тех, кто занимается видами экономической деятельности из таблицы 1.

Таблица 1. Виды деятельности, при ведении которых не нужно отчитываться по форме № 57-Т в ноябре 2025 года
Вид деятельности компании ОКВЭД 2
Финансовая и страховая деятельность Раздел K
Деятельность по государственному управлению и обеспечению военной безопасности, по социальному обеспечению Раздел O
Деятельность по предоставлению прочих видов услуг Раздел S
Деятельность домашних хозяйств как работодателей Раздел T
Недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления
Деятельность экстерриториальных организаций и органов Раздел U

Куда подавать сведения по форме № 57-Т

Данные по форме № 57-Т подавайте в территориальное отделение Росстата по месту фактического осуществления деятельности. Заполните отчет по каждому обособленному подразделению, попавшему в выборку, и по компании без этих обособленных подразделений. Подайте отчеты в территориальные отделения Росстата по месту фактического осуществления деятельности подразделения.

Какие сведения отражать в отчете

Бланк отчета смотрите в приложении № 1 к приказу Росстата от 22.07.2025 № 348

Сначала заполните адресную часть отчета, затем раздел I «Численность и начисленная заработная плата работников списочного состава по полу за октябрь 2025 года» и далее раздел II «Данные по отдельным работникам, полностью отработавшим октябрь 2025 г.».

Показатели численности в таблице 1 раздела I. Приведите сведения о численности и начисленной зарплате работников списочного состава за октябрь 2025 года. Заполните их по штатному расписанию. Если показатель получится не целый, укажите его с двумя десятичными знаками после запятой. Проверьте, чтобы данные по строке 01 таблицы 1 совпадали с аналогичными данными в форме № П-4 за октябрь 2025 года.

В графе 1 таблицы 1 приведите данные о среднесписочной численности работников без внешних совместителей и сотрудников несписочного состава в целом по компании по строке 01 и отдельно по мужчинам и женщинам по строкам 02 и 03.

Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за октябрь, сложите количество работников списочного состава за каждый день октября, включая праздники и выходные, и разделите полученную сумму на 31. Не включайте работников, которые:

  • находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу;
  • в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка;
  • обучаются или поступают в образовательные учреждения и в октябре брали отпуск без сохранения зарплаты.

Если в октябре все работники вашей компании работали неполное рабочее время, сведения по форме № 57-Т заполните по данным за сентябрь, если этот месяц работники отработали полностью

Если есть работники с неполным рабочим временем, их среднюю численность определите в условных единицах в эквиваленте полной занятости по фактически отработанному времени. Общее количество отработанных в октябре человеко-часов разделите на нормативную продолжительность рабочего дня (табл. 2) и на число рабочих дней в октябре.

Таблица 2. Нормативная продолжительность рабочего дня
Продолжительность рабочей недели Продолжительность рабочего дня, ч
Дней Часов
5 40 8
6 40 6,67
5 36 7,2
6 36 6
5 24 4,8
6 24 4

За дни болезни, отпуска, неявок в отработанные человеко-часы условно включайте часы по последнему отработанному дню.

Показатели заработка в таблице 1 раздела I. В зарплату по графе 2 включите все суммы, которые начислили за октябрь:

  • по платежкам о перечислении зарплаты, премий и других выплат за отработанное и неотработанное время;
  • компенсации, связанные с условиями труда и режимом работы;
  • доплаты и надбавки, премии, единовременные премии;
  • оплату питания и проживания, если она систематическая.

Если есть работники, которые трудятся на 1,5 или 2 ставки или на условиях внутреннего совместительства, в графу 2 таблицы 1 включите данные о выплатах как по основной работе, так и по совмещаемой профессии (должности). Показатели в таблице 2 раздела I. На основании данных по строкам 04—08 графы 1 таблицы 2 составьте список работников. Из него вы отберете работников для индивидуального обследования в разделе II.

В строках 04—08 графы 1 заполните численность постоянных, временных, сезонных работников списочного состава, отработавших на полной ставке (должностном окладе) все рабочие дни октября 2025 года и которым была начислена зарплата за октябрь. К ним относятся те, кто проработал установленное по графику работы на октябрь число рабочих дней или рабочих часов, а также те, кто был в октябре в командировках.

Полный список смотрите в пункте 8 указаний по заполнению формы № 57-Т в приказе Росстата от 22.07.2025 № 348

Не включайте в показатели строк 04—08 таблицы 2 раздела I, в частности:

  • внешних совместителей;
  • исполнителей по гражданско-правовым договорам;
  • работников, принятых и уволенных в течение октября;
  • временно нетрудоспособных;
  • в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу;
  • с неполным рабочим временем по инициативе работодателя или по соглашению сторон;
  • в простое по вине работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • в отпуске без сохранения зарплаты;
  • в ежегодном отпуске все дни октября или частично;
  • в учебном и других отпусках;
  • прогулявших в октябре хотя бы одну смену.

При распределении работников по категориям персонала используйте пособие по кодированию профессий и должностей, которое разработано по Общероссийскому классификатору (утв. постановлением Госстандарта от 26.12.1994 № 367).Категории смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Распределение работников по категориям персонала
Категория Пояснение
Руководители Работники, которые занимают должности руководителей компании, структурных подразделений, их заместителей, например директор, главбух, главные инженеры и механики
Специалисты Работники, которые заняты на работах, требующих высшего или среднего профобразования, например инженеры, экономисты, бухгалтеры, механики, редакторы, юрисконсульты
Другие служащие Работники, которые занимаются подготовкой и оформлением документов, ведут учет и контроль, хозяйственное обслуживание, например делопроизводители, кассиры, секретари, учетчики, экспедиторы
Рабочие Сотрудники, которые непосредственно заняты в процессе создания материальных ценностей, а также заняты ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг, например продавцы, операторы ЭВМ, уборщики, курьеры

Показатели в таблице 3 раздела I. По таблице 3 определяют число работников, которых нужно отобрать и обследовать в разделе II. Если численность работников, полностью отработавших октябрь, составляет от 500 до 699 человек, отобрать нужно 24 работника. Для отбора конкретных работников, подлежащих обследованию в разделе II, используйте систематическую выборку.

Код профессии в таблице раздела II. Здесь не приводите Ф. И. О. работников. В графе 1 укажите пятизначный код профессии (должности) по ОКПДТР. При отсутствии кода профессии (должности) по ОКПДТР проставьте наиболее подходящий код профессии, схожей по обязанностям и функционалу работника.

Системная выборка подробно описана в пункте 10 указаний по заполнению формы № 57-Т в приказе Росстата от 22.07.2025 № 348

Должности, содержащие слова «заместитель», «вице-», «главный», «ведущий», «старший», «младший», «помощник», «первый», «второй» и другие при отсутствии полного наименования должности в ОКПДТР кодируйте теми же кодами, что и основные должности. Профессии рабочих, содержащие в своем наименовании слова «старший», «помощник», кодируются теми же кодами, что и основные профессии.

Например, Росстат рекомендует указывать для должности завхоза код 22181, если он выполняет функцию руководителя и у него в подчинении есть другие работники. Если же он учитывает материально-технические ценности и обеспечивает ими других людей, у него в подчинении нет работников, указывайте код 23468.

Примеры рекомендуемых кодов для отдельных профессий (должностей) смотрите в указаниях по заполнению отчета

Код образования в таблице раздела II. При заполнении графы 4 указывайте коды:

  • 1 (высшее образование) — по тем, кто получил диплом о высшем образовании (бакалавриат, специалитет, магистратура);
  • 2 (среднее профессиональное образование);
  • 3 (среднее общее образование);
  • 4 — по получившим аттестат об основном общем образовании;
  • 5 — не имеющим основного общего образования;
  • 6 — при отсутствии подтвержденных сведений об образовании.

Код трудового стажа в таблице раздела II. В графе 5 отразите сведения о стаже работы работника в вашей компании независимо от того, сколько должностей он за этот период сменил, по состоянию на 31 октября 2025 года. Данные приведите с одним десятичным знаком. Например, стаж составил 4 года 5 месяцев 25 дней. В графе 5 укажите 4,4 (4 + 5 : 12). В стаж работы включите не только периоды работы в вашей компании, но и периоды:

  • получения пособий, в том числе по беременности и родам, в связи с трудовым увечьем и профзаболеванием;
  • ухода за ребенком;
  • иные периоды отсутствия работника на работе, за время которых за работником сохранялось рабочее место.

Как считать стаж, если в компании прошла реорганизация

Если компания за период своей деятельности меняла форму собственности, разделялась на несколько компаний или, наоборот, объединялась с другой компанией, стаж работы работников учитывайте за все время существования вашей компании независимо от происшедших реорганизаций.

Зарплата в таблице раздела II. При заполнении графы 6 в зарплату работника не включайте:

  • вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, выплачиваемые раз в году;
  • единовременные премии, в том числе стоимость подарков;
  • материальную помощь к отпуску;
  • другие разовые выплаты независимо от того, представляли их всем или отдельным работникам.

При премировании по результатам работы за месяц включите суммы, предусмотренные в октябрьской расчетно-платежной ведомости, за работу в октябре, или за работу в сентябре, если начисление премий производите в следующем за истекшим месяце

Если начисляете зарплату или ее часть по результатам работы за квартал, в заработок работника за октябрь включите 1/3 квартальной суммы, начисленной по результатам работы за 3-й квартал. Причем независимо от того, в каком месяце она была начислена.

Если начисляете квартальные премии с запозданием и на дату предоставления формы № 57-Т премию за 3-й квартал еще не начислили, в зарплату работников включите 1/3 квартальной премии, начисленной за 2-й квартал.

Если зарплату начислили работнику за период больше месяца, в графах 6—9 покажите зарплату, а в графе 10 — количество отработанных часов в расчете на месяц. Для этого рассчитайте количество календарных дней в том периоде, за который начислена зарплата, которое затем разделите на 30. Это будет число месяцев работы с одним десятичным знаком.

Для заполнения граф с 6-й по 9-ю общую сумму начисленной работнику зарплаты разделите на число месяцев работы. Для заполнения графы 10 общее количество отработанных за период часов разделите на число месяцев работы.

При направлении работника в командировку выплату за эти дни рассчитайте исходя из среднего дневного заработка работника и количества рабочих дней по графику работы в вашей компании, приходящихся на период командировки. Возмещаемые командировочные расходы по проезду и найму жилого помещения, суточные в показатели граф 6—9 не включайте.

В графе 7 укажите данные о регулярных выплатах, в частности:

Полный список регулярных выплат смотрите в пункте 15 указаний по заполнению формы № 57-Т в приказе Росстата от 22.07.2025 № 348

  • начисленную зарплату по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;
  • начисленную зарплату за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в долях от прибыли;
  • доплаты и надбавки к тарифным ставкам (должностным окладам) за профмастерство, классность, выслугу лет и т. п.

В графе 9 «Другие выплаты» отразите сведения обо всех остальных выплатах, не выделенных в графах 7 и 8, это в частности:

  • премии и надбавки за интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ;

Полный список выплат смотрите в пункте 17 указаний по заполнению формы № 57-Т в приказе Росстата от 22.07.2025 № 348

  • регулярные премии по итогам работы за месяц, квартал (1/3 часть);
  • оплата сверхурочной работы;
  • доплаты за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни;
  • доплаты за совмещение профессий (должностей);
  • стоимость бесплатного питания или питания по льготным ценам, если есть данные о суммах на каждого работника.

При этом проверьте, чтобы графа 6 была равна сумме граф с 7-й по 9-ю. Данные граф 6—9 заполните в целых числах без копеек.

Если работник у вас занят еще и как внутренний совместитель, в разделе II приведите данные только по основной должности (профессии).

Если работники трудятся по основной профессии (должности) более чем на ставку, 1,5, 2 и более — выполняют дополнительную работу в основное рабочее время, в графах 6—9 покажите суммарную зарплату, а в графе 10 — фактически отработанное время.

Фактически отработанные человеко-часы в таблице раздела II. В графу 10 включите отработанные работником часы с учетом сверхурочных и отработанных в праздничные (нерабочие) и выходные (по графику) дни как по основной профессии (должности), так и по совмещаемой в вашей компании, в том числе часы работы в командировках.

В отработанные человеко-часы не включайте время:

  • ежегодных, дополнительных, учебных и других отпусков;
  • временной нетрудоспособности;
  • внутрисменных простоев, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, участия в забастовках и др. независимо от того, сохранялась за работниками зарплата или нет.
Таблица 4. Отчеты в «статистику», которые меняются с 1 января 2026 года
Отчетный период Форма Сведения в отчете Срок сдачи
За истекший календарный год № 1-Т О О численности и зарплате работников С 1-го рабочего дня по 31 января
№ 1-Т(ГС) Для госслужащих: о численности, ФОТ, обучении, кадровом составе С 20-го рабочего дня по 1 марта
№ 1-Т(МС) Аналогичные сведения о муниципальных служащих
№ 1-Т (условия труда) Об условиях труда и компенсациях за вредные и опасные условия С 1-го рабочего дня по 21 января
За квартал № П-4(НЗ) О неполной занятости и движении персонала С 1-го рабочего дня по 8-е число после отчетного периода, за 1-й квартал — с 1 по 8 апреля 2026 года
№ ЗП-образование, ЗП-культура, ЗП-наука, ЗП-соц, ЗП-здрав О численности и зарплате по категориям работников в образовании, культуре, науке, соцобслуживании и здравоохранении С 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного пери-ода, за 1-й квартал — с 1 по 10 апреля 2026 года
За месяц № 3-Ф О просроченной зарплате До 2-го рабочего дня после отчетного периода, за январь 2026 года — до 2 февраля 2026 года