Обзор для бухгалтера за январь 2026 года

Изменения законодательства

СФР упростил правила обмена электронными документами с работодателями

Документ: Приказ СФР от 3 декабря 2025 г. № 1522 «О внесении изменений в порядок и условия направления и представления по требованию территориального органа Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи документов, предусмотренных Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», утвержденные приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 30 мая 2023 г. № 931″

Вступил в силу: 31 января 2026 года

Внесены поправки в правила обмена электронными документами с работодателями в рамках обязательного социального страхования, предусмотренные Законами № 125-ФЗ и 255-ФЗ.

Напомним, что действующие с 2023 года правила ЭДО с работодателями в рамках обязательного социального страхования определяют порядок и условия организации электронного взаимодействия территориальных органов СФР и работодателей с применением УКЭП.

В новой редакции документа ФГИС «Единая интегрированная информационная система «Соцстрах» заменена на ГИС «Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере».

Также новые положения упрощают порядок взаимодействия работодателей с СФР. В частности, упразднено требование, согласно которому работодатели обязаны передавать в территориальный орган СФР в электронном виде квитанцию подтверждения даты получения документов от СФР.

Одновременно упразднено требование, о направлении территориальным органом СФР должен в адрес работодателя бумажных документов (требований, решений, актов) в случае неполучения от него электронной квитанции подтверждения даты получения электронных документов.

Датой получения работодателем, являющимся участником информационного взаимодействия с СФР, электронных документов, будет считаться шестой рабочий день с даты их направления территориальным органом СФР.

Минтруд изменил индикатор риска по самозанятым (НПД) для трудового надзора

Документ: Приказ Минтруда России от 8 декабря 2025 г. N 685н «О внесении изменения в пункт 8 перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденного приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 ноября 2021 г. N 838н»

Вступил в силу: 10 января 2026 года

Минтруд изменил пункт 8 перечня индикаторов риска, утвержденного приказом от 30.11.2021 № 838н. Эти индикаторы применяют при федеральном государственном контроле за соблюдением трудового законодательства, когда инспекция решает вопрос о внеплановом контрольном мероприятии.

Одним из индикаторов риска является поступление информации о том, что организация или ИП взаимодействуют более чем с 35 физическими лицами (или ИП), применяющими налог на профессиональный доход (НПД). При этом каждое из них одновременно получает от этой организации — в среднем более 35 000 руб. в месяц, взаимодействует с ней более 3 месяцев, а доля их дохода от этого заказчика составляет 75% и более.

По сравнению с прежней редакцией в пункте 8 изменились два элемента: порог доли дохода исполнителя от одного заказчика снижен с 90% до 75%, а условие о продолжительности взаимодействия теперь установлено для каждого исполнителя (в прежней редакции фигурировала средняя продолжительность работы у группы лиц).

Сам по себе индикатор не доказывает нарушение. Он лишь может повлиять на решение инспекции о том, рассматривать ли вопрос о внеплановом контрольном мероприятии.

Если вы активно работаете с самозанятыми, проверьте, не набирается ли сочетание факторов из пункта 8: сколько у вас одновременно исполнителей на НПД, есть ли среди них те, кто получает от вас более 35 тыс. руб. в среднем за месяц и работает более 3 месяцев. А критерий про долю дохода от вас как от заказчика (75% и выше) имеет смысл оценивать только там, где у вас есть такая возможность (например, по подтверждению самого исполнителя), поскольку заказчик обычно не видит структуру доходов самозанятого целиком.

Если такие признаки есть, стоит оценить, не «приближаются» ли отношения по факту к трудовым, и при необходимости скорректировать модель взаимодействия и документы.

Больничные самозанятым с 2026 года: СФР утвердил формы документов

Документ: Приказ СФР от 30.12.2025 № 1781 «Об утверждении форм документов…»

Вступил в силу: 01 января 2026 года

Опубликовали приказ с формами для физлица – плательщика НПД:

заявления о добровольном вступлении в отношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности;
заявления об изменении размера страховой суммы;
уведомления о праве на пособие по временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая;
согласия на выплату страхового обеспечения при наступлении страхового случая;
заявления о прекращении добровольных отношений по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности.

Формы действуют с 1 января 2026 года до 31 декабря 2028 года включительно. В этот период проходит эксперимент по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности самозанятых.

Обновлены формы счета-фактуры, книг покупок и продаж

Документ: Постановление Правительства России от 23 января 2026 г. № 26 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137»

Вступит в силу: 1 апреля 2026 года

Внесены изменения в постановление ПравительстваРФ от 26.12.2011 №1137, которым утверждены формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок (продаж). Основные новшества:

— счет-фактура: добавлена строка5б, показатели которой заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты;

— книга покупок (в т.ч. дополнительный лист): введена графа7а, которая заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей;

— книга продаж (в т.ч. дополнительный лист): добавлена графа11а, которая заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. В графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22%, в графах 14а и 17а — налоговые ставки 20% или 18%.

Поправки вступят в силу 1 апреля 2026 года.

При этом начиная с 1 января 2026 года и до вступления в силу изменений в Постановление № 1137, ФНС рекомендует использовать прилагаемые к письму от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ формы счета-фактуры, а также книги покупок и книги продаж.

В 2026 году трудовых проверок станет больше: главный фактор риска — работа с самозанятыми

Документ: Приказ Минтруда от 08.12.2025 № 685н «О внесении изменения в пункт 8 перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденного приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 ноября 2021 г. N 838н»

Вступил в силу: 10 января 2026 года

Минтруд пересмотрел значения индикаторов, которые свидетельствуют о нарушениях трудового законодательства. Трудовые инспекции используют их для назначения внеплановых проверок работодателей.

Индикаторы риска нарушения требований законодательства — это показатели, при выявлении которых контролеры могут прийти с внеплановой проверкой.

Одним из факторов риска является сотрудничество с самозанятыми. Внимание трудовой инспекции привлекут работодатели, которые сотрудничают более чем с 35-ю самозанятыми. Сейчас риск проверки возникает при одновременном соблюдении следующих условий:

среднемесячный доход самозанятых от организации или ИП составляет более 35 тыс. рублей;
доход от данного заказчика составляет более 90% всех доходов самозанятого;
средняя продолжительность сотрудничества с самозанятым — более трех месяцев.

В целом этот алгоритм сохранен. Однако в новом приказе Минтруд снизил порог доходов самозанятых от организации или ИП с 90% до 75%. Это означает, что под внеплановые проверки попадет больше организаций или ИП, сотрудничающих с самозанятыми.

Законопроекты

Ежегодную индексацию зарплат не ниже инфляции хотят закрепить в ТК РФ

Источник: Проект федерального закона № 1116665-8

В Госдуму внесли законопроект, который предлагает закрепить минимальные требования к индексации заработной платы для «других работодателей» (то есть всех, кроме государственных органов, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений). По проекту индексацию предлагают проводить не реже одного раза в год и в размере не ниже уровня инфляции за предыдущий год.

Поправку формулируют точечно: в ст. 134 ТК РФ после слов «локальными нормативными актами» предлагают добавить фразу «не реже одного раза в год и в размере не ниже уровня инфляции за предыдущий год».

В пояснительной записке авторы отмечают, что действующая редакция ст. 134 ТК РФ не задаёт минимальные параметры индексации для «других работодателей», поэтому сроки и подходы различаются. В качестве примера для бюджетной сферы приводят повышение в 2025 году на 7,6%. Там же ссылаются на разъяснения Роструда о том, что индексация должна быть систематической. В финансово-экономическом обосновании указано, что дополнительных расходов федерального бюджета не потребуется.

Если поправки примут, работодателям, у которых в локальных документах индексация предусмотрена реже одного раза в год или в меньшем размере, придётся привести правила в соответствие с новым порядком.

Справка. Ст. 134 ТК РФ связывает индексацию с ростом потребительских цен на товары и услуги. Для «других работодателей» порядок индексации сейчас закрепляют в коллективном договоре, соглашениях или локальных актах. Если порядок индексации установлен в локальных актах системы оплаты труда, действуют общие требования к таким документам, включая порядок принятия и ознакомление работников (ст. 22 и 135 ТК РФ).

Проект о расширении сведений индивидуального учета принят в первом чтении

Источник: Проект федерального закона №1075364-8

Госдума приняла в первом чтении законопроект об изменениях в системе индивидуального (персонифицированного) учета и связанных правилах обязательного социального страхования.

Проект предлагает использовать индивидуальный лицевой счет не только для пенсионных прав, но и для учета и информирования граждан о правах в системе обязательного социального страхования. В частности, это касается пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Для этого проект, в частности, расширяет состав сведений индивидуального лицевого счета. В него предлагают включить дополнительные данные, связанные с назначением и расчетом пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, а также сведения о периодах выплаты отдельных пособий.

Отдельный блок касается страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Проект меняет порядок регистрации в качестве страхователей индивидуальных предпринимателей, которые принимают первого работника или заключают гражданско-правовой договор с условием об уплате таких взносов. Также уточняется порядок снятия с учета.

Еще один блок затрагивает администрирование взносов на травматизм. Проект предусматривает, что если сумма недоимки по страховым взносам и пеням за расчетный период не превышает 500 рублей и недоимка сохраняется по окончании периода в том же размере, требование об уплате направляют в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за этот расчетный период. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Кроме того, проект предлагает уточнить полномочия должностных лиц территориальных органов Социального фонда России при оформлении документов и рассмотрении жалоб страхователей.

Разъяснения официальных ведомств

Минфин подготовил ежегодные Рекомендации по годовой бухотчетности организаций

Источник: Письмо Минфина России от 22 января 2026 г. № 07-04-09/3478

К отчетной кампании — 2025 Минфин традиционно подготовил Рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В них обобщена практика применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете. Рекомендации состоят из нескольких разделов, в которых содержится полезная информация не только для аудиторов, но и для бухгалтеров организаций.

Так, Раздел III «Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности. Применимые федеральные стандарты бухгалтерского учета», касается, в частности:

— применения ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» с учетом уточнений, внесенных в него приказом Минфина России от 07.11.2025 № 159н;

— применения ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»;

— оценки безвозмездно полученного имущества унитарным предприятием, НКО;

— активного рынка для целей учета нематериальных активов;

— раскрытия рыночной стоимости отдельных НМА;

— раскрытия информации в бухгалтерской отчетности личного фонда;

— составления консолидированной финансовой отчетности;

— и др.

Страховые взносы с зарплаты руководителя при АУСН равны нулю независимо от размера базы

Источник: Письмо ФНС России от 15 января 2026 г. № БС-4-11/117@

С 2026 года установлена обязанность коммерческих организаций по исчислению обязательных страховых взносов с выплат в пользу физлица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации (т.е. руководителем, директором и т.п., далее — руководитель), с доначислением базы по взносам исходя из МРОТ в случаях, когда ему выплачена зарплата ниже МРОТ (абзац второй п. 1 ст. 421 НК РФ).

Новые положения распространяются, в том числе, на единоличный исполнительный орган коммерческой организации, применяющей АУСН (см. письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@).

Разъяснено, что согласно ст. 18 Федерального закона № 17-ФЗ для организаций в период применения АУСН устанавливается единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 процента. Соответственно, вне зависимости от размера базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих АУСН, сумма исчисленных страховых взносов определяется в размере «0».

Задекларировать налог на имущество организаций надо не позднее 25 февраля

Источник: Информация ФНС России от 8 января 2026 года

Декларации по налогу на имущество организаций по итогам 2025 года должны быть представлены юридическими лицами в налоговые органы не позднее 25 февраля. Они подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (с последующими изменениями).

В декларации, в частности, предусмотрены особенности заполнения для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших. Так, если закон субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости, сведения о которых содержатся в декларации, не устанавливает нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, при ее заполнении крупнейший налогоплательщик может указать код любого территориального налогового органа (ИФНС России по району, району в городе и т.п.) по месту нахождения указанных объектов недвижимости в пределах территории субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Иные организации, которые состоят на учете в нескольких налоговых инспекциях по одному субъекту РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе подать одну декларацию по ним в любую из указанных инспекций по своему выбору.

Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту РФ. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом (в 2026 году — до 2 февраля, поскольку 1 февраля — нерабочий день) в котором применяется указанный порядок представления декларации. Уведомление рассматривается в течение 10 дней со дня его получения. Если направляется запрос в связи с отсутствием необходимых сведений, УФНС вправе продлить срок рассмотрения не более чем на 10 дней, проинформировав об этом налогоплательщика. При выявлении оснований, препятствующих применению рассматриваемого порядка подачи декларации, УФНС информирует об этом налогоплательщика.

Судебная практика

Расходы на обязательный медосмотр кандидата оплачивает работодатель, даже если трудовой договор не заключили

Источник: Определение СКГД Второго КСОЮ от 09 октября 2025 г. по делу № 8Г-26942/2025

Кандидат оформлялся к работодателю на должность инженера. Ему выдали направление на предварительный медосмотр. Осмотр он прошёл в другой медорганизации, продлил личную медицинскую книжку и оплатил услуги 2 250 руб. После медосмотра кандидату сообщили о закрытии вакансий, и в приёме на работу отказали.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали в требованиях, в том числе в возмещении расходов на медосмотр. Они исходили из того, что в направлении была указана конкретная медорганизация, а кандидат прошёл осмотр в другой. Доказательств, что этот выбор был согласован с работодателем, суды не нашли.

В кассации заявитель обжаловал решения только в части расходов на предварительный медосмотр и связанных судебных расходов. Остальные требования кассация не рассматривала.

Второй КСОЮ сослался на ст. 69, 214, 215 ТК РФ, ст. 24 Закона № 323-ФЗ от 21.11.2011 года и п. 6 Порядка (приказ Минздрава России от 28.01.2021 № 29н). Суд напомнил: в случаях, когда предварительный медосмотр обязателен при поступлении на работу, его организует и оплачивает работодатель. Осмотр проводят по направлению, которое работодатель выдаёт кандидату. ТК РФ не предусматривает оплату такого осмотра за счёт самого кандидата.

Кассация отдельно отметила: если в направлении указана одна медорганизация, а осмотр пройден в другой, это само по себе не повод автоматически отказывать во взыскании расходов. Заявитель, среди прочего, ссылался на то, что у медорганизации из направления якобы не было договора с работодателем на медосмотры и что там осмотр дороже. Этим доводам суды не дали надлежащей оценки.

Апелляционное определение отменили в части отказа во взыскании расходов на предварительный медосмотр и судебных расходов. Дело направили на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.

Работодатель возражал, что направление оформляло подразделение по охране труда (а не лицо, принимающее решение о найме). Также указывалось, что на момент выдачи направления заявление о приёме ещё не было подписано. При этом кассация исходила из того, что направление выдал работодатель, а медосмотр проходился при согласовании кандидатуры.

Что учесть работодателю. Если выдаёте направление на обязательный предварительный медосмотр, предусмотрите понятный порядок оплаты со стороны работодателя: например, договор с медорганизацией и прямую оплату, счёт или гарантийное письмо. Это не гарантирует, что кандидат не оплатит осмотр сам, но снижает риск спора и упрощает доказательство того, что работодатель организовал осмотр за свой счёт.

Ссылка «медосмотр не по направлению» сама по себе обычно не решает спор. Суд смотрит на причины: почему кандидат оплатил осмотр сам и обеспечил ли работодатель нормальную организацию осмотра за свой счёт.

Справка. Похожий подход встречается и в других делах. Так, 3-й КСОЮ взыскал расходы на медкомиссию, хотя педагогический работник после осмотра отказался от трудоустройства (определение СК по гражданским делам Третьего КСОЮ от 31.05.2023 по делу № 8Г-5425/2023). А 6-й КСОЮ указал, что нельзя переложить стоимость обязательного предварительного медосмотра на кандидата отдельным соглашением (определение от 14.03.2024 по делу № 8Г-1735/2024).

Суд отказал в возмещении СФР излишних расходов на больничный: работник вышел из отпуска за свой счет

Источник: Постановление 7-го ААС от 10.12.2025 по делу № А27-13374/2025

Фонд посчитал, что работнику незаконно выплатили пособие по больничному. Застрахованный более года был в отпусках за свой счет, заработок он не утрачивал. Страхователь деньги не вернул. СФР обратился в суд, но ему отказали в возмещении пособия:

больничный выдала медорганизация, требования к его оформлению соблюдены;
фонд не опроверг наличие трудовых отношений;
по Закону о страховании на случай нетрудоспособности страхователь направляет страховщику данные для выплаты пособия. Работодатель не вправе решать, имеет ли работник право на его получение или нет. Это определяет фонд;
по общему правилу больничный не платят за периоды освобождения от работы с сохранением зарплаты или без нее;
длительность отпусков связана с травмой работника и инвалидностью ребенка. Отпуска оформляли несколькими приказами, причем каждый последующий – в день, который должен был быть рабочим;
страхователь не мог повлиять на то, что работник обращался в медорганизацию в первый рабочий день после отпуска. Действия работника нельзя отождествлять с действиями работодателя;
фонд мог установить причины оформления отпусков за свой счет при проверке, но не запрашивал заявления работника.

1-й ААС взыскал пособие, когда на момент наступления страхового случая работники были освобождены от работы с сохранением зарплаты.

Подмена трудового договора с директором на договор о передаче полномочий ЕИО, заключенный с ним же, привела к доначислению НДФЛ и страховых взносов

Источник: Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12 декабря 2025 г. № Ф01-4382/25 по делу N А43-39171/2024

По мнению организации, соглашение между обществом и предпринимателем не содержит признаков трудового договора. Порядок оплаты услуг предпринимателя не носит характера заработной платы. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной.

Общество заключило со своим руководителем договор на передачу полномочий единоличного исполнительного органа. Налоговый орган посчитал данные отношения трудовыми и доначислил НДФЛ и страховые взносы.

Платежи общества в адрес предпринимателя носили регулярный характер — один или два раза в месяц. Представленные акты оказания услуг не содержат сведений о фактически оказанных управляющим услугах (видах, объеме) и подписаны как со стороны исполнителя, так и со стороны заказчика одним лицом.

Также установлено, что предприниматель не имел собственных работников, не осуществлял расходы на ведение предпринимательской деятельности, не получал вознаграждения за оказание услуг от иных лиц, что свидетельствуют об отсутствии самостоятельного ведения им предпринимательской деятельности.

Предпринимателем выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а регулярно исполнялись определенные функции, входящие в обязанности руководителя; отношения сторон носили длительный характер, при этом значение имел сам процесс труда, а не результат выполненной работы,

Суд пришел к выводу, что фактически между обществом и предпринимателем имели место не гражданско-правовые, а трудовые правоотношения, что свидетельствует о наличии у общества обязанности по начислению и уплате страховых взносов на сумму вознаграждения, выплаченного указанному физическому лицу.

Вопрос-ответ

Хотим выдать зарплату за декабрь в декабре, но в разные дни работникам разных подразделений. Так можно?

Трудовой кодекс не запрещает устанавливать разные сроки выплаты зарплаты для разных категорий работников или для работников разных подразделений, если это не нарушает общие принципы своевременности и регулярности выплат согласно части 6 статьи 136 ТК. Работодатель вправе установить, что работникам разных структурных подразделений заработная плата выплачивается в разные даты. Это не запрещено Трудовым кодексом (письмо Роструда от 06.11.2025 № ПГ/24198-6-1).

Работодатель обязан досрочно выплатить работникам заработную плату за декабрь 2025 года 30 декабря, если установленный срок выплаты зарплаты выпадает на период новогодних каникул с 1 по 11 января 2026 года. В такой ситуации часть 8 статьи 136 ТК прямо обязывает выплатить зарплату накануне. Это единственный случай, когда трудовое законодательство прямо предусматривает возможность досрочной выплаты заработной платы работникам организации.

Если работодатель планирует выдать зарплату за декабрь раньше 30 декабря, он неоправданно нарушит требование о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Такое нарушение может повлечь за собой административную ответственность по статье 5.27 КоАП.

Чтобы не нарушать часть 6 статьи 136 ТК, можно произвести работникам дополнительную выплату, например, 13 января 2026 года за фактически отработанные дни в январе, пусть даже за единственный отработанный день 12 января.

Минтруд в письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 разъяснил, что норма части 6 статьи 136 ТК носит защитный характер для работника и направлена на то, чтобы сотрудники получали зарплату через равные промежутки времени. Выплата зарплаты раньше установленного срока с соблюдением нормы части 6 статьи 136 ТК не нарушает права работника.

У нас на автомойке выходной только 1 и 2 января. Все остальные дни в году рабочие, даже выходные. Могу я выплатить зарплату за декабрь в установленный срок 5 января без переноса на 30 декабря?

Нет, так поступить нельзя. Вы должны выдать зарплату 30 декабря — ту часть, которую сможете посчитать. Выплата зарплаты в календарный выходной день, а не накануне является нарушением трудового законодательства. При этом нужно ориентироваться не на ваш график работы, а на общепринятые выходные и праздничные дни.

Можно ли перечислить НДФЛ на ЕНС общей суммой сразу за весь декабрь?

Да, можно внести на ЕНС налог один раз сразу за оба периода — с 1 по 22 декабря и с 23 по 31 декабря, но не позже 29 декабря. Уведомлений в любом случае нужно два, или впишите в одно сразу обе суммы НДФЛ, но тогда подать его нужно не позже 25 декабря. К этой дате вам нужно успеть посчитать налог. Контрольные соотношения позволяют подать уведомление в первый день срока.

у сотрудника 31 декабря истекает срочный трудовой договор. Когда выплачивать сотруднику окончательный расчет? Как это сделать в выходной, если банки не работают?

Если в выходной день истекает срочный трудовой договор, перенести дату увольнения на более ранний срок можно только с письменного согласия работника. Если он откажется, увольте его либо в последний день срока, либо в ближайший рабочий день. Но обязательно уведомьте его об истечении срока. На будущее всегда прописывайте в срочном трудовом договоре конкретный день его окончания и выбирайте для этого рабочий день.

Во время длительной командировки работник взял отгул за ранее отработанное время. Нужно ли ему платить за этот день суточные?

По закону суточные положены работнику (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 16.04.2025 № 501):

за каждый день нахождения в командировке;
за выходные и нерабочие праздничные дни, которые пришлись на командировку;
за дни в пути и за время вынужденной остановки в пути.

За день отгула суточные командированному работнику не положены, поскольку отгул не входит в число дней командировки — это и не выходной, и не нерабочий праздничный день, и не время в пути (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 17.09.2025 № 229701).

Обязан ли работодатель предоставлять персональные данные сотрудников по запросу налоговых инспекторов?

Да, обязан. При этом согласие сотрудников на передачу сведений получать не нужно (письма ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951 и Минфина от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246).

В ходе налоговой проверки инспектор вправе запрашивать у работодателя необходимые для проверки документы. Это относится и к персональным данным сотрудников, и к копиям документов с их личными подписями.

Никаких ограничений по объему и составу истребованных документов нет. В каждом случае перечень документов определяет сотрудник налоговой инспекции в зависимости от ситуации (п. 1 ст. 93.1 НК, письмо ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951).

Полезная информация

Все поправки для бухгалтера по зарплате с 1 января 2026 года. Таблица в формате «было-стало»

Как было	Как стало	Источник, с какой даты вступает в силу
ПЛАТЕЖИ И РАСЧЕТЫ
Сможете сократить число уведомлений для ЕНП по НДФЛ и страховым взносам
Подать уведомление можно в первый день периода. Например, по взносам за ноябрь не раньше 1 ноября, по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря не раньше 23 декабря и т. д.	Уведомления по НДФЛ и взносам разрешат подавать на будущие месяцы и на все периоды до конца года. Досрочные уведомления выгодны, когда суммы начислений из месяца в месяц не меняются. Если окажется, что вы заявили меньше, чем по факту должны заплатить, уведомление нужно будет подать заново. Чтобы перейти на новый порядок, уведомлять ИФНС об этом не нужно. Достаточно учесть эти особенности в своем календаре и контролировать, чтобы заявленные суммы совпадали с вашими обязательствами	Пункт 9 статьи 58 НК в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Вступит в силу 1 сентября 2026 года.
Сверять начисления и списания на ЕНС при досрочных уведомлениях будете по-новому
НДФЛ и взносы списывают с ЕНС на следующий рабочий день после подачи уведомления за текущий период или после подачи РСВ	Налоговики будут списывать с ЕНС взносы и НДФЛ по досрочным уведомлениям частями, а не сразу все заявленные суммы: — НДФЛ спишут на второй день после окончания периода или не позднее трех дней, как сальдо ЕНС станет положительным; — взносы — не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты, или в течение трех дней, как пополните ЕНС, если денег оказалось недостаточно	Пункты 7 и 9 статьи 78 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Вступит в силу 1 сентября 2026 года
Ограничили зачет положительного сальдо ЕНС
Деньги из своего положительного сальдо можно было перекинуть на ЕНС другой компании или ИП	Вы не сможете перекинуть положительное сальдо на чужой ЕНС, если у его владельца нет налоговых обязательств. Зачет положительного сальдо ЕНС без налоговых целей ограничат, чтобы пресечь схему по обналичке денег с помощью ЕНС. Возможна ситуация, что на момент зачета у владельца чужого ЕНС были начисления к уплате, а потом он их уменьшил. Тогда излишки он все равно не сможет вернуть. Фактически инспекторы заморозят деньги на ЕНС и будут списывать их в счет будущих платежей	Пункт 2 статьи 78 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Вступит в силу 1 сентября 2026 года
КАДРОВАЯ РАБОТА
Утвердили новую форму ЕФС-1
Действовала форма из приказа СФР от 17.11.2023 № 2281	СФР утвердил новую форму. Главное изменение – в подразделе 1.2 раздела 1 больше нет типа сведений «Назначение выплат по ОСС». Отчет с таким типом подавали, когда сотрудницы уходили в декрет или отпуск по уходу за ребенком. Также добавили новые коды.	Приказ СФР от 17.11.2025 № 1462. Действует с 30 декабря 2025 года.
Для заполнения ЕФС-1 нужно использовать новый классификатор кодов ОКЗ
Применялся ОКПДТР (ОК 016-94) из постановления Госстандарта от 26.12.1994 № 367	С 2026 года действует новый классификатор профессий и должностей (ОКПДТР ОК 016-2025). В новый классификатор ввели современные должности, такие как «администратор баз данных», «администратор веб-сайта», «веб-разработчик»	Приказ Росстандарта от 16.05.2025 № 423-ст. Действует с 1 января 2026 года.
ЗАРПЛАТА И ПОСОБИЯ
Установили новый размер МРОТ
Размер МРОТ составлял 22 440 руб.	Новый МРОТ — 27 093 руб., он больше прежнего на 4653 руб.	Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ. Новый МРОТ действует с 1 января 2026 года. Убедитесь, что зарплаты сотрудников ему соответствуют.
Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий стал выше
Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий в 2025 году — 5673,97 руб. [(1 917 000 руб. 2 225 000 руб.) : 730 дн.]	Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий в 2026 году — 6827,4 руб. [(2 759 000 руб. 2 225 000 руб.) : 730 дн.)]. Его применяют при оплате дней болезни, декрета, ухода за ребенком до 1,5 лет. Максимальная сумма пособия по беременности и родам — 955 836 руб. (за 140 календарных дней), пособия по уходу за ребенком — 83 021,18 руб. за месяц.	Постановления Правительства от 10.11.2023 № 1883 и от 31.10.2024 № 1457. Часть 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Новые значения действуют с 1 января 2026 года
НДФЛ
Необлагаемый размер матпомощи вырос до миллиона
Необлагаемый лимит матпомощи при рождении ребенка составлял 50 000 руб.	Новая необлагаемая сумма — 1 000 000 руб. В остальном действует прежний порядок: материальная помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения или усыновления ребенка. Лимит действует на каждого ребенка для каждого родителя (усыновителя). Для освобождения от НДФЛ важно, чтобы приказ был оформлен сразу на всю сумму материальной помощи. Но выплачивать ее можно частями	Пункт 8 статьи 217 НК в ред. Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года.
При загранкомандировках не нужно удерживать НДФЛ с компенсации стоимости полиса ДМС
Оплата медицинского полиса для командировок за рубеж не облагалась НДФЛ с разрешения чиновников (письмо Минфина от 26.05.2025 № 03-04-05/51609)	Сумму обязательной страховки вписали в перечень необлагаемых выплат (ст. 217 НК). Речь идет о расходах на полис ДМС, который требуется оформить для въезда и пребывания на территориях иностранных государств на время служебной командировки	Пункт 1 статьи 217 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года
Иноагенты будут платить НДФЛ по ставке 30 процентов
Доходы иноагентов облагались НДФЛ по общим правилам	Доходы иноагентов облагают по ставке 30 процентов независимо от налогового статуса. Кроме того, их лишили льгот и вычетов по НДФЛ. Теперь перед каждой выплатой нужно проверять сотрудников в специальном реестре иноагентов Минюста. В ФНС нам подтвердили, что информация из этого реестра официальная и ее можно использовать для проверки статуса	Пункт 6 статьи 224 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года.
Снова придется делить на части «северный» средний заработок при расчете НДФЛ
В 2025 году делить средний заработок не требовалось (письмо Минфина от 17.06.2025 № 03-04-07/58993)	При расчете НДФЛ нужно выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку. При оплате отпускных, командировочных, компенсации за неотгулянный отпуск, выходного пособия при увольнении, а также больничных нужно выделять долю дохода, которая приходится на районные коэффициенты и надбавки. К этой части дохода применяют шкалу ставок 13 (15) процентов	Пункт 6.2 статьи 210 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года.
Больше не придется пересчитывать НДФЛ с выплат работникам из стран ЕАЭС
НДФЛ с трудовых доходов граждан ЕАЭС удерживали по ставке 13–22 процента с первого дня их работы в организации. Если по итогам года работник не приобретал статус резидента России, НДФЛ за весь год пересчитывали по ставке 30 процентов (письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-04-06/62411)	К трудовым доходам граждан — резидентов ЕАЭС применяют только прогрессивную шкалу ставок — 13–22 процента без каких-либо пересчетов на конец года	Пункт 3 статьи 224 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года, поэтому в отношении 2025 года применяйте прежние правила.
Упростили правила для ГТО-вычета
Для вычета диспансеризация была обязательной	Чтобы получить вычет, достаточно пройти либо профилактический медосмотр, либо диспансеризацию	Подпункт 2.1 пункта 1 статьи 218 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года
Можно вернуть часть НДФЛ за прошлый год (семейная выплата)
Вернуть часть уплаченного НДФЛ можно было только с помощью вычетов	С 2026 года стартует программа налогового «кешбэка». Семьи с двумя и более детьми смогут вернуть часть налога, уплаченного в предыдущем году. Таким образом, в 2026-м можно вернуть часть НДФЛ, уплаченного в 2025-м. Если среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 регионального прожиточного минимума, ИФНС пересчитает НДФЛ, уплаченный в этом году, по льготной ставке 6 процентов. Разницу вернут. Администрировать возврат будет СФР	Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года
Букмекеров и тотализаторы обязали удерживать НДФЛ вне зависимости от величины выигрыша
Букмекеры и тотализаторы удерживали НДФЛ, если сумма выигрыша больше 15 тыс. руб.	Букмекеры и тотализаторы обязаны удерживать НДФЛ с любой суммы выигрыша	Пункт 1 статьи 214.7, подпункт 5 пункта 1 статьи 228 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года
ВЗНОСЫ
Лимит по взносам стал еще больше
Предельная величина базы взносов в ИФНС на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование составляла 2 759 000 руб. с начала года по каждому сотруднику	Предельная величина базы взносов в ИФНС на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование составляет 2 979 000 руб. по каждому сотруднику. Выплаты в пределах лимита базы облагают взносами по тарифу 30 процентов, свыше — по тарифу 15,1 процента. Предельной величины базы для взносов на случай травматизма по-прежнему нет	Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705. Действует с 1 января 2026 года
Подтверждать основной вид деятельности для взносов на случай травматизма нужно только по обособленным подразделениям
Ежегодно не позднее 15 апреля работодатели подтверждали в СФР свой вид деятельности	Больше не нужно подтверждать основной вид деятельности в СФР. Но будьте внимательны, когда заполняете отчетность в «статистику». Ваш основной вид деятельности теперь будет зависеть от данных, которые вы подаете в Росстат. СФР возьмет код основного вида деятельности из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 15 апреля 2026 года. В госреестрах с 2026 года будет два типа сведений о кодах ОКВЭД: — заявительный, который вы указали при регистрации; — отчетный по данным из ваших статотчетов. Если сдаете статотчетность, СФР назначит тариф взносов на случай травматизма исходя из отчетного кода ОКВЭД. Поэтому важно правильно заполнить отчетность за 2025 год по формам 1-предприятие, 1-ИП и др. Когда не сдаете статотчетность, СФР возьмет заявительный код ОКВЭД. Подтвердить основной вид деятельности потребуется только по обособленным подразделениям со счетами в банке, которые начисляют выплаты в пользу физлиц	Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ. Изменения вступили в силу 1 сентября 2025 года, но влияют на действия страхователей и фонда с 2026 года.
С матпомощи при рождении ребенка в пределах 1 млн руб. не надо платить взносы
Необлагаемый лимит по обычным взносам составлял 50 000 руб., по взносам на травматизм его не было	Новая необлагаемая сумма — 1 000 000 руб. Она применяется как в отношении взносов в ФНС, так и ко взносам в СФР. Правила те же, что и для НДФЛ	Подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК в ред. Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ, подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 431-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года
ИП будут платить за себя больше страховых взносов
Фиксированный платеж за 2025 год — 53 658 руб. Дополнительный взнос —1 процент с доходов, превышающих 300 000 руб. за год. Максимальный допвзнос за 2025 год — 300 888 руб.	Размер взносов, которые предприниматели будут платить за себя, стал больше. Предприниматели за 2026 год должны заплатить за себя фиксированные взносы в размере 57 390 руб. Если доход превысит 300 000 руб., дополнительно нужно перечислить 1 процент с суммы превышения, но не больше 321 818 руб. Максимальный размер взносов ИП за себя составит 379 208 руб. (57 390 321 818). При этом в НК прямо прописали, что заплатить взносы нужно однократно, например, в случае, если ИП одновременно является адвокатом	Подпункты 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 НК. Действует с 1 января 2026 года
Льготный тариф 15 процентов для МСП смогут применять компании только некоторых отраслей
В 2025 году все организации из реестра МСП начисляли взносы по льготной ставке 15 процентов с выплат сверх 1,5 МРОТ	Для компаний и предпринимателей из реестра МСП отменили пониженные тарифы по страховым взносам. Льготы теперь будут адресными. Список льготных отраслей — в распоряжении Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. В частности, льготу смогут применять организации МСП, работающие в сферах растениеводства, животноводства, рыболовства, производства пищевых продуктов, общепита, текстильных изделий и одежды, радиоэлектроники, лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии. Кроме того, в перечень вошли предприятия, осуществляющие деятельность в сфере науки, образования, спорта и культуры, а также предоставляющие услуги туризма, общественные и некоммерческие организации и ряд других. Полный список — в конце статьи. При этом для МСП, которые работают в сфере обрабатывающего производства, пониженный тариф сохранится в размере 7,6 процента. Остальным придется применять общий тариф 30 процентов, если нет прав на другой пониженный тариф	Статья 427 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года.
Придется платить взносы даже с «бесплатного» директора
Размер взносов зависел от зарплаты и других выплат директору	Появилась минимальная сумма взносов с выплат директору. Платить фиксированную сумму придется даже в том случае, если компания не ведет деятельность и у нее нет выручки. С выплат руководителю нужно будет платить взносы исходя из МРОТ, если начисленная зарплата ниже этого уровня. В 2026 году МРОТ составит 27 093 руб. Тогда при общем тарифе 30 процентов сумма взносов с выплат директору составит минимум 8127,9 руб. в месяц.	Пункт 1 статьи 421 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года.
Вырастут взносы для ИТ-компаний
В 2025 году тариф взносов составлял 7,6 процента. Их начисляли с выплат в пределах облагаемой базы	ИТ-компании будут платить взносы по новой схеме, и их суммы вырастут почти в два раза. Тариф взносов в пределах 2 979 000 руб. — 15 процентов, свыше — 7,6 процента	Статья 427 НК в ред. Закона № 425-ФЗ. Действует с 1 января 2026 года
Для компаний на АУСН возросли фиксированные взносы на случай травматизма
В 2025 году взносы за год составляли 2750 руб.	Страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2026 году надо платить в размере 2959 руб.	Постановление Правительства от 01.11.2025 № 1729. Действует с 1 января 2026 года