Обзор для бухгалтера за август 2025 года

Изменения законодательства

Правила, по которым будут определять основной код ОКВЭД

Документ: Постановление Правительства от 27.05.2025 № 728 «Об утверждении Правил определения кодов по ОКВЭД отчетного типа и процентных долей основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии)»

Вступает в силу: 1 сентября 2025 года

Правительство утвердило правила, по которым специалисты рассчитают, какой из видов деятельности компании является основным.

С 1 сентября 2025 года компании и предприниматели не подтверждают основной вид деятельности в СФР. Теперь ОКВЭД за них будет определять Росстат.

Сведения об основном виде деятельности чиновники возьмут из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. С сентября в реестрах будут указаны несколько основных кодов ОКВЭД по видам деятельности заявительного типа — указанным при регистрации, и отчетного типа — их определит Росстат по новым правилам. Росстат рассчитает процентные доли по всем видам деятельности компании с детализацией не менее четырех знаков. Основным видом деятельности отчетного типа признают тот, процентная доля которого будет наибольшей.

Все компании должны сдать в Росстат отчетность, необходимую для определения ОКВЭД по основному виду деятельности, до 1 апреля 2027 года, а предприниматели — до 1 апреля 2028 года. В дальнейшем придется направлять документы в Росстат, если доля основного или дополнительного вида деятельности изменится более чем на 20 процентов.

СФР установит для компании тариф взносов на случай травматизма по ОКВЭД, который выберет Росстат.

Предусмотрено новое основание для замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Документ: Федеральный закон от 31 июля 2025 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу частей 10 — 12 статьи 10 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий»

Вступил в силу: 11 августа 2025 года

С 11 августа внесены изменения в ст. 14 Закона об обязательном социальном страховании, устанавливающую порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. По общему правилу пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Но предусмотрена и возможность в определенных случаях заменять годы расчетного периода на предшествующие календарные годы, если это приведет к увеличению размера пособия.

Ранее правом на замену обладали застрахованные лица, которые в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая (временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком), либо в одном из указанных годов находились в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком. Теперь же к числу обстоятельств, наличие которых в двух предшествующих году наступления страхового случая календарных годах дает право на замену, прибавилось приостановление действия трудового договора в соответствии со статьей 351.7 ТК РФ или приостановления государственной гражданской службы в соответствии со статьей 53.1 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ.

Новые правила исчисления среднего заработка

Документ: Постановление Правительства от 24 апреля 2025 года № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Вступает в силу: 01 сентября 2025 года

С 1 сентября Постановлением №540 вводится в действие новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

При расчете среднего заработка необходимо будет учитывать все виды доплат: стаж, сверхурочные, особые условия труда, за работу в ночное время, районные коэффициенты, денежные поощрения и т.д. Это приведет к тому, что суммы оплаты по среднему станут больше, так как больше надбавок и доплат необходимо будет включать в расчетные операции.

Формулы расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, не претерпели никаких изменений. Поэтому можно уверенно сказать, что порядок расчета отпускных с 1 сентября 2025 года не изменится.

Что действительно изменится, так это порядок расчета выходного пособия. Выходное пособие при увольнении надо будет считать по новой формуле. Раньше сумма пособия зависела от конкретного периода — сколько рабочих часов и дней пришлось на расчетный месяц после увольнения. В новой формуле установили, на какой показатель нужно умножать средний дневной или средний часовой зарплатный показатель.

Законодатели также поправили порядок расчета среднего часового заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени. Он будет рассчитываться путем деления зарплаты, фактически начисленной за отработанные рабочие часы в расчетном периоде, на количество рабочих часов, фактически отработанных в расчетом периоде.

Изменений, меняющих методику расчета, не много, но тем не менее кадровикам придется проверить и скорректировать локальные нормативные акты, если в них использовались формулировки из старого Положения о расчете среднего заработка № 922 или ссылки на данный нормативный акт.

Утверждена форма единого транспортного документа при смешанных перевозках

Документ: Приказ Минтранса России от 11 июня 2025 г. № 187 «Об утверждении формы единого транспортного документа на бумажном носителе, порядка его оформления на бумажном носителе или формирования в виде электронного единого транспортного документа»

Вступает в силу: 1 сентября 2025 года

Заключение договора перевозки в прямом смешанном сообщении подтверждается единым транспортным документом, который оформляется на бумаге или в электронном виде. Это установлено Федеральным законом от 08.08.2024 № 288-ФЗ, вступающим в силу с 1 сентября 2025 года.

Утверждена форма бумажного единого транспортного документа. В нем указываются сведения о перевозчике, предмете договора, полном маршруте, пассажире (грузоотправителе), ручной клади (багаже, грузе, грузобагаже), условиях перевозки каждым видом транспорта, грузополучателе, о размере платы. Также отведено место для особых отметок и служебной информации.

Установлен порядок оформления единого транспортного документа на бумаге или в электронном виде.

Вступил в силу новый ГОСТ по вопросам оформления организационно-распорядительной документации

Документ: Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 7.0.97-2025

Вступил в силу: 18 августа 2025 года

Действие стандарта распространяется на широкий круг организационно-распорядительных документов: инструкции, регламенты, распоряжения, приказы, уставы, положения, протоколы, договоры, акты, письма, справки и т.п. Он введен взамен аналогичного документа — ГОСТ Р 7.0.97-2016.

Изменения коснулись, в частности, правил оформления отдельных реквизитов документов.

Так, предусмотрен новый вид реквизита — штрих-код (QR-код). В случае его использования он размещается в правом нижнем углу первого листа документа, а при отсутствии свободного места — в правом верхнем углу или на другом свободном от текста месте.

Скорректированы требования к визуализации отметки об электронной подписи. В частности, если электронная подпись содержит метку доверенного времени, в указанную отметку следует включать информацию о дате и времени подписания электронного документа.

Уточняются также правила оформления отдельных «традиционных» реквизитов. Например, закреплено, что в расшифровке подписи между инициалами и фамилией подписанта делается пробел. Между инициалами пробел отсутствует. Более детально изложены правила проставления печати. Предусмотрен ряд других изменений.

Напомним, что рассматриваемый ГОСТ по общему правилу применяется на добровольной основе, если иное не вытекает из нормативных правовых актов, регламентирующих вопросы делопроизводства в той или иной организации.

Росстат вводит новые формы зарплатно-кадровой статистической отчетности

Документ: Приказ Росстата от 22 июля 2025 г. № 348 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки»

Для работодателей утверждены новые формы статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников, потребности в трудовых ресурсах, кадрах государственной и муниципальной службы.

Так, по итогам 2025 года в обновленных шаблонах предстоит сдать годовые отчеты:

Номер и наименование формы	Кто сдает отчет?
№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»	организации, не являющиеся респондентами по форме № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»
№ 1-Т(ГС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании государственных гражданских служащих»	федеральные и региональные органы власти
№ 1-Т(МС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих»	органы местного самоуправления и избирательные комиссии муниципальных образований
№ 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда»	организации, основной вид деятельности которых относится по ОКВЭД 2 к разделам А, В, С, D, E, F, H, J

Также обновлена форма периодической отчетности № 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям». Один раз в два года ее представляют организации, осуществляющие все виды экономической деятельности, кроме относящихся к разделам K, O,S по ОКВЭД 2. Отчетный период для данной формы — 31 октября. По новой форме предстоит отчитываться начиная с текущего отчетного периода; срок представления отчета — с 1 по 30 ноября 2025 года.

Еще одна периодическая форма — № 1 (рабочая сила) «Сведения о составе затрат организации на рабочую силу» по итогам 2025 года должна быть представлена в новом шаблоне. Такой отчет один раз в 4 — 5 лет сдают организации, основной вид деятельности которых относится к определенным отраслям.

Начиная с отчетности за январь 2026 года (по состоянию на 31.01.2026) по новым шаблонам должны формироваться ежемесячные отчеты по № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате».

Также приказ предписывает ввести начиная с отчетности за I квартал 2026 года новые ежеквартальные формы отчетности:

Номер и наименование формы	Кто сдает отчет?
№ П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников»	организации, средняя численность работников которых за предыдущий год превышает 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ)
№ ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»	государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие образовательную деятельность
№ ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»	государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в сферах культуры, искусства и кинематографии
№ ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»	государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие научные исследования и разработки
№ ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»	государственные и муниципальные учреждения, предоставляющие социальные услуги
№ ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»	государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области здравоохранения

Ранее применявшиеся аналогичные формы отчетности упраздняются.

Законопроекты

Оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: ФНС хочет утвердить ряд документов

Документ: Проект приказа ФНС России

Ведомство предлагает утвердить:

методику проведения анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности юрлица (ИП);
порядок, формы и форматы запроса о проведении такого анализа;
порядок, формы и форматы предоставления результатов.

Оценку (анализ) деятельности налогоплательщика планируют проводить в 2 этапа (п. 4 методики). Так, на 1-м этапе будут проверять, соответствует ли лицо критериям из приложения к методике. При несоответствии обязательным критериям на это укажут. К примеру, на 1-м этапе проверят наличие в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений.

Далее планируют оценивать соответствие лица критериям из того же приложения, которые включены во 2-й этап. За каждое соответствие показателю проставят 1 балл, за несоответствие – 0 баллов. К примеру, на 2-м этапе предлагают проверять отсутствие решения о приостановке операций по счетам (п. 34 приложения № 1 к методике).

Оценку в общем случае хотят проводить по запросу налогоплательщика. Его можно будет направить через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 методики).

Результаты анализа должны предоставить в виде выписки из Сервиса оценки юрлиц (ИП) в течение одного рабочего дня со дня, следующего за датой запроса (п. 1 приложения № 3 к проекту приказа). Их можно будет оспорить. Для этого нужно направить через личный кабинет заявление о корректировке сведений и приложить к нему подтверждающие документы (п. 4 приложения № 2 к проекту приказа).

Планируется, что новшества заработают с 1 января 2026 года.

Декларацию 3-НДФЛ обновят

Источник: Проект Приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 13.08.2025)

В связи с принятием Федеральных законов от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 23.03.2024 № 58-ФЗ ФНС России подготовлен проект приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме». Основные изменения обусловлены введением с 2025 года новой прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ.

Предполагается, что приказ вступит в силу 1 января 2026 года. Обновленная форма будет применяться начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за 2025 год.

Минтруд планирует увеличение МРОТ со следующего года более чем на 20%

Источник: Проект федерального закона (ID 01/05/07-25/00158540, подготовлен Минтрудом 21.05.2025)

На Федеральном портале проектов нормативных актов размещен проект поправок в Закон о МРОТ. Он предполагает установление минимального размера оплаты труда с 1 января 2026 года в сумме 27 093 рубля в месяц. Напомним, что на сегодняшний день МРОТ составляет 22 440 рублей в месяц.

Порядок уплаты НДФЛ предложено изменить

Источник: Проект федерального закона № 980247-8

В Госдуму внесен законопроект о внесении изменений в ст. 226 НК РФ, разработанный в целях обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ.

В настоящее время сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе. Как отмечается в пояснительной записке, в результате такого порядка зачисления НДФЛ регионы, в которых присутствует активная межрегиональная трудовая миграция населения, несут значительные потери.

В связи с этим предлагается изменить порядок уплаты НДФЛ и взимать его не по месту работы налогоплательщика, а по месту его регистрации (жительства).

Отметим, что похожий законопроект № 619203-8 уже вносился на рассмотрение, однако не был поддержан Госдумой.

Экологический сбор с 2026 года: Минприроды хочет повысить ставки

Источник: Проект Постановления Правительства РФ ID проекта 02/07/08-25/00158905

Планируют установить новые базовые ставки сбора и коэффициенты, которые учитывают (п. 1 проекта постановления):

сложность извлечения отходов;
технологическую возможность утилизации;
свойства материалов при многократном использовании;
востребованность вторсырья.

Новшества затронут 52 группы товаров и упаковки. Ставки планируют сделать едиными, без ежегодной дифференциации. Сильнее всего ставки вырастут для трудноутилизируемой упаковки.

Предполагают, в частности, такие значения:

для одежды и изделий текстильных – 89 184 руб. за тонну (в 2025 году ставка – 18 750 руб. за тонну);
для изделий из картона – 17 178 руб. за тонну (в 2025 году ставка – 2 735 руб. за тонну);
для изделий пластмассовых прочих – 23 819 руб. за тонну (в 2025 году ставка – 4 780 руб. за тонну).

Если изменения примут, они заработают 1 января 2026 года (п. 4 проекта постановления).

Тарифы взносов на травматизм не изменят до 2028 года

Источник: Законопроект Минтруда

Минтруд подготовил проект закона о тарифах взносов на страхование от НС на 2026–2028 годы. В указанном периоде условия установления и размеры тарифов не изменят — работодатели будут платить столько же.

Сохранят льготы для работодателей, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые трудоустраивают инвалидов I–III групп. Взносы для них составят 60 процентов от обычного тарифа. Льгота распространяется на выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ, если в них предусмотрели обязанность заказчика оплачивать страховые взносы.

Обновят форму отчета о взносах на страхование от НС

Источник: Законопроект СФР

СФР подготовил новую форму отчета ЕФС-1 и порядок ее заполнения. Если изменения утвердят, приказ СФР от 17.11.2023 № 2281 утратит силу.

Социальный фонд добавил два новых кода:

«МДИГ» — для застрахованных иностранных граждан;
«ЧАЭСКОМ» — для командировок работника за пределы территории зоны радиоактивного загрязнения.

Также предложили скорректировать некоторые поля формы. В подразделе 1 поле «Статус ЗЛ» переименовали в «Код категории ЗЛ», в подразделе 1.2 исключили поле «Назначение выплат по ОСС», в раздел 2 ввели значение «Код подчиненности», а в подразделе 2.1 графу «в том числе на конец предыдущего отчетного периода» заменили «на начало отчетного периода».

Разъяснения официальных ведомств

Минтруд прокомментировал нюансы расчета выходных пособий по новым правилам

Источник: Письмо Минтруда России от 05.08.2025 № 14-1/ООГ-3551

С 1 сентября вступает в силу новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В отличие от пока еще действующего Положения, оно будет предусматривать особый порядок определения среднего месячного заработка для расчета выходного пособия. Он будет определяться путем умножения среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году, а для работников с суммированным учетом рабочего времени — путем умножения среднего часового заработка на среднее количество рабочих часов, приходящихся на один месяц в году.

При этом в нормативном акте не уточняется, какой именно год нужно взять для расчета среднего количества дней/часов, приходящихся на один месяц в нем: календарный год, на который приходится дата увольнения, или год с даты увольнения. Как следует из письма, имелся в виду первый вариант. Специалисты Минтруда поясняют, что при исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия, среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12.

СФР разъяснил действия работодателя по заполнению ЕФС-1 при реорганизации с переименованием должностей

Источник: Письмо СФР от 3 июня 2025 г. № 19-20/29043

В СФР поступил вопрос о том, нужно ли вносить в сведения о трудовой деятельности формы ЕФС-1 информацию о переименовании должностей, которое имело место при реорганизации юридических лиц в форме слияния.

В Фонде разъяснили, что в случае реорганизации юридического лица представляется подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием «Переименование» и с указанием в графе 2 даты начала осуществления трудовой деятельности застрахованным лицом в организации-правопреемнике, установленной соответствующим документом (приказ, распоряжение, иной документ юридического лица). Сведения с кадровым мероприятием «Переименование» могут быть представлены в СФР как организацией-правопредшественником, так и организацией-правопреемником с указанием прежнего и нового регистрационных номеров страхователя в СФР. При этом «в приоритетности представление указанных сведений организацией-правопреемником».

В случае если при реорганизации юридического лица происходит изменение наименования должности работника, то дополнительно к кадровому мероприятию «Переименование» представляется кадровое мероприятие «Перевод». При этом представление сведений с кадровым мероприятием «Перевод» возможно только организацией-правопреемником.

Роструд против досрочной выплаты заработной платы работникам

Источник: Ответ с портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ» (вопрос № 226436 от 25.07.2025)

Пользователь портала «Онлайнинспекция.РФ» обратился за консультацией по поводу выплаты работникам заработной платы ранее установленных в организации сроков. По мнению бухгалтера организации, это лишь улучшает положение работников. Однако же инспекторы с оценкой таких действий как правомерных не согласились, указав, что заработная плата должна быть выплачена именно в установленный день.

Как указывал Конституционный Суд РФ в определении от 24.06.2008 № 344-О-О, норма части шестой ст. 136 ТК РФ, устанавливающая требование о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, направлена на обеспечение регулярности и своевременности оплаты труда работников. Представляется, что говорить о какой-либо регулярности в оплате труда возможно только в случае, когда заработная плата последовательно выплачивается работнику в одни и те же установленные даты. Выплата же работнику заработной платы раньше срока приведет к тому, что следующую заработную плату работник получит уже более чем через полмесяца, что противоречит требованию закона.

В то же время необходимо признать, что вопрос о правомерности досрочной выплаты заработной платы является спорным и в практике судов общей юрисдикции достаточно примеров, когда подобные действия работодателя нарушением не признавались.

Законно ли установить аванс в размере 10 процентов от оклада

Источник: информация Роструда с информационного портала «Онлайнинспекция.РФ»

Специалисты ведомства подчеркнули, что размер аванса необходимо определять строго пропорционально реально отработанному временем в течение первой половины месяца.

Это означает, что расчет аванса обязательно должен учитывать:

базовую часть зарплаты (оклад);
надбавочные выплаты, которые начисляются за проработанное время и не связаны с оценкой конечных результатов работы за целый месяц (например, выплаты за труд в ночную смену, надбавки за профессионализм, квалификацию, совмещение профессий и другие аналогичные случаи).

Стимулирующие же выплаты, такие как премии или доплаты, зависимые от достижения определенных ключевых показателей эффективности (КПЭ), должны производиться уже по итогам полной трудовой деятельности за месяц. К ним относится оплата сверхурочных часов, выход на работу в выходные и государственные праздники.

Как выплачивать зарплату вновь принятому работнику?

Источник: Ответ с портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»

У Роструда поинтересовались о том, корректно ли будет выплатить первую заработную плату вновь принятому на работу работнику в общеустановленные у работодателя сроки. В организации заработная плата за первую половину месяца выплачивается 25 числа текущего месяца, а за вторую половину — 10 числа следующего. Работник принят на работу 5 числа. Верно ли что в таком случае свою первую зарплату работник получит только 25 числа (через 20 дней работы)? Специалисты Роструда в рамках рассматриваемой консультации нарушений в этом на обнаружили.

Отметим, однако, что далеко не все специалисты оценивают подобную ситуацию аналогичным образом. Дело в том, что в силу части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. И это условие не выполняется, если работник получает первую зарплату только через 20 дней работы. О том, что выплата вновь принятому работнику заработной платы более чем через полмесяца работы представляет собой нарушение ст. 136 ТК РФ указывал Минздравсоцразвития России в письме от 25.02.2009 № 22-2-709. Такая же точка зрения представлена и в судебной практике (определения Первого КСОЮ от 31.10.2022 № 8Г-26113/2022, Саратовского областного суда от 31.08.2023 № 33-7325/2023, Свердловского областного суда от 17.05.2018 № 33а-8052/2018, Верховного Суда Республики Коми от 23.04.2015 № 33-1864/2015, решение Ульяновского областного суда от 23.06.2016 № 7-202/2016).

Мнение о том, что вновь принятым работникам нельзя выплачивать заработную в обычные сроки ее выплаты, если в итоге не будет выполнено требование части шестой ст. 136 ТК РФ, можно встретить и в консультациях Роструда.

Поэтому мы, со своей стороны, все же рекомендуем работодателям устанавливать специальный срок выплаты заработной платы для вновь принятых работников. Например, предусмотреть, что вновь принятые сотрудники в ближайшую после трудоустройства дату выплаты зарплаты получают оплату за фактически отработанное к этому моменту время.

Впрочем, нельзя не признать, что не все специалисты (в том числе и судьи) разделяют мнение о наличии необходимости в установлении специальных сроков выплаты первой зарплаты для вновь принятых работников. Например, Красноярский краевой суд отказал в удовлетворении иска прокурора, содержавшего подобные требования, указав, что законодательство не предусматривают особенностей выплаты заработной платы вновь принятым работникам (определение от 16.01.2023 № 33-666/2023).

Переквалификация ГПД, возврат налога: ФНС указала на суды, которые лучше знать и налогоплательщикам

Источник: Письмо ФНС России от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@

Налоговики собрали обзор позиций ВС РФ и КС РФ за I квартал 2025 года по налогам. Среди прочего они отметили такие выводы:

при переквалификации ГПД в трудовой договор переплату по НПД нельзя зачесть в счет НДФЛ без согласия работника. Это не исключает права налогоплательщика распорядиться ей для исполнения обязательств налогового агента. Об этом споре мы писали;
срок на возврат налога, который плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает, начинается по окончании налогового периода, но не ранее срока подачи декларации. В этот момент плательщик узнает сумму налога к уплате по итогам периода.

Мобильная электронная подпись для УПД и счета-фактуры: ФНС доработала сервис

Источник: Информация ФНС России от 05.08.2025

Сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде дополнен новой возможностью. Теперь пользователи могут подписывать мобильной подписью электронные счета-фактуры и универсальные передаточные документы.

С момента запуска сервиса в ноябре 2024 года его пользователям была доступна возможность создания электронных документов и их скачивания для дальнейшего подписания в сторонних решениях. В июне 2025 года возможности сервиса были расширены функционалом по подписанию мобильной электронной подписью создаваемого в сервисе договорного документа. Теперь же пользователь может создать и подписать счет-фактуру, универсальный передаточный документ, включающий счет-фактуру, и универсальный передаточный документ.

Мобильная электронная подпись от ФНС России — это бесплатное приложение в смартфоне с возможностью получения в Удостоверяющем центре ФНС России электронной подписи для индивидуальных предпринимателей и руководителей юридических лиц, а также удобного подписания юридически значимых документов.

Обязана ли беременная сотрудница при оформлении больничного сразу уйти в декрет?

Источник: Онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 20.06.2025 № 224377

Сам по себе факт оформления больничного по беременности и родам не означает, что сотрудница не может продолжать работать.

Отпуск по беременности и родам работодатель предоставляет на основании выданного работнице листка нетрудоспособности, но только по ее письменному заявлению. Пока заявления нет, нет и декретного отпуска.

Если сотрудница хочет уйти в отпуск по беременности и родам позже, это ее право. Работодатель не может принудительно отправить ее в декрет. Она сама определяет, когда начнется ее декретный отпуск, в пределах периода, указанного в листке нетрудоспособности.

Компенсация за просрочку зарплаты облагается взносами

Источник: Письмо Минфина от 02.07.2025 № 03-15-08/64751

Компенсации за просрочку зарплаты нет в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Она не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. С таким подходом согласны и судьи (определение Верховного суда от 20.05.2024 № 305-ЭС19-19610). Вместе с тем есть судебные решения, согласно которым эта компенсация не облагается взносами на случай травматизма (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.04.2025 по делу № А42-3543/2024). Компенсация за просрочку зарплаты — это не оплата труда (письмо Минтруда от 05.04.2017 № 14-1/В-291). Это материальная ответственность работодателя.

Роструд выступил против досрочной выплаты заработной платы работникам

Источник: Ответ с портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ» (вопрос № 226436 от 25.07.2025)

Мы присоединяемся к точке зрения инспекторов. Как указывал Конституционный Суд РФ в определении от 24.06.2008 № 344-О-О, норма части шестой ст. 136 ТК РФ, устанавливающая требование о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, направлена на обеспечение регулярности и своевременности оплаты труда работников. Представляется, что говорить о какой-либо регулярности в оплате труда возможно только в случае, когда заработная плата последовательно выплачивается работнику в одни и те же установленные даты. Выплата же работнику заработной платы раньше срока приведет к тому, что следующую заработную плату работник получит уже более чем через полмесяца, что противоречит требованию закона.

Судебная практика

НДФЛ с компенсации за вредные условия труда платят, если нет затрат на здоровье, решил суд

Источник: Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.07.2025 по делу № А43-32997/2022

Налоговая доначислила организации НДФЛ. Она посчитала, что допкомпенсации за тяжелые и вредные условия труда по колдоговору и соглашению по охране труда нужно включать в базу. Налоговый агент возражал: эти суммы выплачивали, чтобы возместить расходы по профилактике профзаболеваний и поддержанию здоровья.

АС Волго-Вятского округа согласился с контролерами:

налогом не облагают предусмотренные трудовым законодательством компенсации, которые рассчитывают из предполагаемых или фактических затрат работников;
предполагаемые затраты не могут быть абстрактными, их нужно обосновать;
в итогах СОУТ нет персонифицированного подхода к установлению гарантий работникам;
компенсации выплачивали по акту экспертизы ассоциации профсоюзов, которая не зарегистрирована как юрлицо, значит, не вправе проводить спецоценку;
суммы выплачивали вместе с зарплатой. Их увеличивали вместе с ФОТ;
организация не подтвердила реальные расходы, работники за суммы не отчитывались.

Взыскание убытков с бывшего руководителя: расходы на личные нужды, формальный документооборот

Источник: Постановление АС Уральского округа от 17.06.2025 по делу № А60-52601/2023

Новый руководитель обвинил бывшего директора в растрате денег компании на свое медицинское обслуживание, покупку окон, дверей, ламината и других непроизводственных материалов. Также из-за его действий организацию привлекли к налоговой ответственности. Бывший руководитель исполнял обязанности главбуха и подписывал первичку по несуществующим операциям, создал формальный документооборот. Общество обратилось за взысканием убытков. Бывший директор настаивал на совместном ведении бизнеса. Суды поддержали организацию. Кассация решила иначе.

Мнение судов:

условие о медстраховке оговаривают в трудовом контракте или ином документе (решении участника). Такого документа нет;
истец подтвердил расходование средств на личные нужды: указал даты списания, предоставил выписки банка, платежные поручения;
бывший директор исказил документы общества, что привело к начислению пеней и привлечению к ответственности. Он должен выплатить компенсацию;
довод ответчика о пропуске срока исковой давности необоснован. Нового руководителя назначали в июне 2021 года, заявление подали в сентябре 2023 года, в пределах 3-летнего срока.

Позиция кассации:

бизнес вели два участника – бывший руководитель (участник с долей 50%), новый руководитель (с долей 50% в спорный период);
второй участник также тратил деньги компании на личные нужды: строительство частного дома, путевки на всю семью, обслуживание личного автомобиля и медобслуживание семьи;
он занимался поиском спорного контрагента и принимал активное участие в управлении обществом;
возложение всех негативных последствий только на бывшего директора несправедливо;
суды не проверили довод о том, что оба участника знали о финансовой обеспеченности общества и совместно решали, как использовать деньги. Они контролировали все расходы вместе.

Из-за сбоя СФР получил сведения для выплаты пособия по больничному с опозданием – суд отменил штраф

Источник: Постановление АС Московского округа от 19.05.2025 по делу № А40-131513/2024

По запросу фонда страхователь отправил сведения для назначения пособия по больничному листу. Из-за технического сбоя они поступили поздно. СФР начислил штраф. Суды 3 инстанций его отменили.

Апелляция установила, что данные направили вовремя – через один рабочий день после получения запроса. Техошибка произошла по независящим от страхователя причинам. Сбой был на стороне СФР.

АС Московского округа с этими выводами согласился: ответ страхователя на запрос фонда отправили в срок.

Суды уже приходили к подобному выводу, когда технический сбой при передаче сведений о больничном возникал на стороне фонда.

Кассация не согласилась взыскать оплату за сверхурочную работу на основе данных из системы пропусков

Источник: Определение 3-го КСОЮ от 09.07.2025 № 88-12715/2025

Сотрудник хотел получить деньги за переработки. Расчет выполнил с учетом данных с пропускного пункта о входе и выходе.

Две инстанции поддержали требования, но кассация направила дело на новое рассмотрение. Нахождение в организации дольше положенного само по себе не говорит о сверхурочной работе. Нет доказательств, что специалист в это время трудился по поручению работодателя. Подобный подход уже встречался в практике, например у 2-го КСОЮ.

Какие штрафы за непредставление СЗВ-М незаконны?

Источники: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23 апреля 2025 г. № Ф08-1612/25,Постановление АС Центрального округа от 17 января 2025 г.№ Ф10-5733/24

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в единый Социальный фонд России, в связи с чем отчетность в эти фонды также соединили в одну форму — ЕФС-1. Вместе с тем за отчетные периоды, истекшие до 2023 года, отчетность, в т. ч. уточненную, нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали на тот момент.

В абзаце 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 данного Закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Законом № 237-ФЗ статья 11 Закона № 27-ФЗ изложена в новой редакции, в которой пункт 2.2, касающийся формы СЗВ-М, отсутствует.

Таким образом, статья 17 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2023, не устанавливает ответственность страхователя за несвоевременное представление им сведений, предусмотренных ранее действующим пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ. Ответственность за представление сведений по форме СЗВ-М не предусмотрена и переходными положениями Закона N 237-ФЗ.

Со ссылкой на положения части 2 статьи 54 Конституции РФ, согласно которым если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон, суды постановили, что изменение правового регулирования имеет обратную силу как улучшающее положение привлекаемого к ответственности лица. Ответственность за несвоевременное предоставление сведений не применима к отчетным периодам, истекшим до вступления в силу нового закона.

Верховный Суд РФ определением от 11 апреля 2025 г. № 310-ЭС25-2153 отказал отделению Фонда в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СК по экономическим спорам ВС РФ, тем самым подтвердив, что привлечение к ответственности за приведенные правонарушения (в том числе совершенные до 2023 года) является неправомерным.

Указанные судебные акты уверенно вошли в число часто цитируемых документов: суды сослались на каждое из них более 200 раз.

ГПД с самозанятыми: когда выплаты не облагаются НДФЛ?

Источник: Постановление АС Центрального округа от 5 июня 2025 г. № Ф10-1016/25

Налоговый орган посчитал, что общество занизило налоговую базу по НДФЛ, не удержав налог с дохода, выплачиваемого самозанятым физлицам по договорам подряда, которые прикрывали трудовые отношения.

Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа не согласился.

Предметом спорных договоров подряда являлись разовые работы после проведения текущего ремонта объектов. При этом судом учтен факт невозможности выполнения таких работ сотрудниками налогоплательщика ввиду их нехватки.

В договорах не установлено подчинения работников правилам внутреннего трудового распорядка, не содержатся и условия соблюдения определенного режима работы и отдыха, не предусмотрены выплата сумм по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление иных гарантий социальной защищенности.

Суд пришел к выводу об отсутствии совокупности признаков, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, в связи с чем признал доначисление НДФЛ неправомерным.

Суд: компенсацию за медосмотр не облагают страховыми взносами

Источник: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2025 № А40-210959/2024

Работодатель возместил сотрудникам расходы на обязательные периодические медосмотры. СФР посчитал, что такие выплаты нужно облагать страховыми взносами, так как их не оформили через договор с медорганизацией.

В суде эту позицию не поддержали. Указали, что:

выплаты не зависят от трудовых показателей работника;
компенсация предусмотрена коллективным договором и тарифным соглашением;
не все выплаты сотрудникам – оплата труда.

В решении напомнили: если цель расходов – соблюсти трудовое законодательство, а не стимулировать работников, то начислять взносы не требуется.

Вопрос-ответ

Нужно ли указывать в расчетном листке сведения о выплаченной работнику материальной помощи?

Трудовое законодательство не обязывает работодателя указывать в расчетном листке сведения о выплаченной работнику материальной помощи. Вместе с тем работодатель при утверждении формы расчетного листка может предусмотреть в ней указание сумм материальной помощи.

Бухгалтер ошибся и выплатил аванс работнику, находившемуся на больничном. На какие нормативные документы ссылаться при удержании этих средств из отпускных работника?

Работодатель в рассматриваемой ситуации не вправе произвести удержание из отпускных работника ввиду отсутствия счетной ошибки. Работнику может быть предложено добровольно вернуть излишние выплаты. Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (часть первая ст. 137 ТК РФ).

В соответствии с частью четвертой ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

— счетной ошибки;

— если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья ст. 155 ТК РФ) или простое (часть третья ст. 157 ТК РФ);

— если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Согласно ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи при отсутствии недобросовестности со стороны гражданина и счетной ошибки.

Учитывая, что каких-либо недобросовестных или неправомерных действий работник в рассматриваемой ситуации не совершал, взыскание с работника суммы излишне выплаченной заработной платы возможно только в случае признания действий работодателя счетной ошибкой.

Определения счетной ошибки законодательство на сегодняшний день не содержит. Однако в правоприменительной практике сложилось понимание счетной ошибки как ошибки, допущенной при арифметических расчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Верховный Суд РФ и большинство судов общей юрисдикции также отождествляют понятие счетной и арифметической ошибок, подчеркивая при этом, что совершенные по вине работодателя технические ошибки (в частности, сбои компьютерной программы, ошибки при вводе данных, использование в расчетах неверных данных, ошибки в применении норм закона, повторная выплата заработной платы и т.п.) счетными не являются, поскольку не свидетельствуют о неправильном выполнении арифметических действий. Таким образом, в рассматриваемом случае ошибочная выплата заработной платы работнику в период его временной нетрудоспособности счетной ошибкой не является, в связи с чем отсутствуют основания для удержания из заработной платы. Работник может добровольно вернуть излишне полученную сумму. К аналогичным выводам в схожих ситуациях приходят в своих консультациях и специалисты Роструда.

Обращаем внимание, что работодатель вправе потребовать возмещения ущерба в виде излишне начисленной и выплаченной заработной платы от работника, в результате виновных действий которого образовалась такая переплата.

Как оплачивается медосмотр в выходной день?

Прохождение медосмотра в выходной день — это исполнение работником поручения работодателя в свой день отдыха.

Следовательно, при направлении на прохождение обязательного медосмотра в выходной день надо заранее получить от работника письменное согласие.

Оплата медосмотра, который был пройден в выходной день, осуществляется в соответствии со ст. 153 ТК РФ, как привлечение к работе в выходной день и оплачивается в двойном размере.

Правовое обоснование:

Согласно ст. 185 ТК РФ на время прохождения медосмотра или обязательного психиатрического освидетельствования за работниками, обязанными проходить такие осмотр и (или) освидетельствование, сохраняются место работы и средний заработок по месту работы.

В соответствии с ч. 1 ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
работникам, получающим оклад (должностной оклад):
в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;
в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (ч. 2 ст. 153 ТК РФ).

Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Источник: журнал «Зарплата», август 2025

Что меняется в расчетах с работниками с осени. План действий, чтобы подготовиться к новым правилам

Законодатели приняли новые зарплатные и кадровые изменения, которые начнут действовать с 1 сентября. С этой даты меняется расчет премий и среднего заработка. Что нужно срочно исправить в учете, пока поправки не вступили в силу.

Обновить положение о командировках

Почему обязательно. С 1 сентября начнет действовать новое Положение о командировках (утв. постановлением Правительства от 16.04.2025 № 501). Старое Положение, утвержденное постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, утратит силу.

Что меняется. Новое положение не меняет действующие правила командировок, но есть небольшие уточнения. Например, возмещение расходов — не только по разрешению, но и просто с ведома руководителя (п. 9 Положения, утв. постановлением № 501). Это изменение согласует положение со статьей 168 ТК, где формулировка «с ведома» уже была. Будет меньше путаницы.

В остальном по-прежнему для оформления служебных поездок требуются письменное решение работодателя и другие документы. На период командировки за работником сохраняют место работы и средний заработок. Расходы по командировкам на основании авансового отчета компенсирует работодатель. Эти правила остаются неизменными.

Что сделать. Проверить и обновить в локальных нормативных актах ссылки на положение о командировках. Если в вашем внутреннем положении о командировках есть ссылки на действующее положение, к 1 сентября их нужно обновить.

Внести изменения в положение о премировании

Почему обязательно. С 1 сентября вступает в силу новая редакция статьи 135 ТК. Изменения в эту статью потребовались из-за постановления Конституционного суда от 15.06.2023 № 32-П. Судьи признали не соответствующей Конституции норму статьи 135 ТК, которая позволяла из-за дисциплинарного взыскания произвольно снижать зарплату работника без учета количества и качества затраченного труда, а также иных объективных критериев.

Что меняется. С 1 сентября будет нельзя произвольно снижать премию работнику, даже если он допустил дисциплинарный проступок. При этом месячную зарплату работника (оклад надбавки премии) нельзя будет уменьшить из-за дисциплинарного взыскания более чем на 20 процентов.

Что сделать. Пересмотреть систему премирования. Установить, что любая стимулирующая выплата, размер которой зависит в первую очередь от наличия или отсутствия претензий к работнику, а также от отработанного времени, а не от конкретных результатов, качества работы и иных аналогичных факторов, не должна составлять более 20 процентов от общего размера зарплаты. Если выплата установлена в большем размере, ее часть, превышающая указанный предел, становится «гарантированной», ее нельзя уменьшить независимо от наличия претензий к работнику. Если не внести корректировки в правила, работник сможет оспорить сумму снижения премии и потребовать выплатить ее с учетом ограничения в 20 процентов.

Обновить в программе расчет среднего заработка

Почему обязательно. Чиновники утвердили новое Положение о расчете среднего заработка. Изменения вступят в силу 1 сентября 2025 года (постановление Правительства от 24.04.2025 № 540). Новый документ заменит старое Положение, утвержденное постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Что меняется. Главное дополнение — отдельное правило для расчета выходного пособия при увольнении исходя из среднего числа рабочих дней, приходящихся на один календарный месяц в текущем году (п. 9 Положения, утв. постановлением № 540). В проекте была конкретная цифра — 20,6, в итоговом документе ее нет. Если округлять до двух знаков, среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в 2025 году, — 20,58 раб. дн. (247 раб. дн. : 12 мес.). Если округлить до одного знака после запятой, как раз получится запланированный ранее показатель 20,6. Но в правилах про округление ничего не сказано.

Расчет выходного пособия поменяли из-за проблемы с выплатой за месяцы, в которых много праздничных дней. В решении Конституционного суда от 13.11.2019 № 34-П говорится, что размер пособия не должен быть меньше средней зарплаты, которую работник получил бы за этот месяц в период трудовой деятельности. Минтруд в письме от 11.03.2021 № 14-1/00Г-2066 сделал вывод, что для расчета выходного пособия средний дневной заработок надо умножать на рабочие дни праздничные. Если руководствоваться текущими правилами, выходное пособие будет меньше обычной зарплаты, а если письмом Минтруда — выше. Сейчас нашли золотую середину. Пособие будет одинаковым независимо от количества рабочих дней в конкретном месяце. Однако в новом документе речь идет только о выходном пособии. Получается, что для других выплат при увольнении остается прежний порядок.

Что сделать. Проследить за обновлением бухгалтерской программы. Уже с 1 сентября в ней должны быть учтены новые правила. Программисты могут не успеть к этой дате, и тогда придется править расчеты вручную. Как это вышло, например, с расчетом НДФЛ с выплат при увольнении. Если этого не сделать, есть риск ошибиться в расчетах. Если начислить меньше, работник вправе обратиться в трудовую инспекцию или в суд, а если больше, претензии предъявит налоговая — из-за завышения расходов на оплату труда.

Поправить в ЛНА правила расчета доплаты за ночную работу

Почему обязательно. С 1 сентября вступит в силу новое постановление о доплате за работу ночью (постановление Правительства от 04.04.2025 № 436).

Что меняется. Правила расчета и оформления доплаты за работу ночью не поменяли. Минимальный размер доплаты за работу ночью сохранили на прежнем уровне — 20 процентов часовой тарифной ставки или ставки часа от оклада за каждый час работы в ночное время нужно доплачивать.

К ночному времени относят время с 22 часов до 6 часов (ст. 96 ТК)

Что сделать. Проверить локальные нормативные акты, например положение об оплате труда. Если в них есть ссылки на прежнее постановление, заменить их. Поменять размер доплаты за ночную работу по согласованию с руководителем.