Обзор для бухгалтера за декабрь 2025 года
Изменения законодательства
С 22 декабря ключевая ставка снижена до 16% годовых
Документ: Информационное сообщение Банка России от 19 декабря 2025 г.
Совет директоров Банка России понизил ключевую ставку до 16% годовых (на 50 б.п.). С июня это уже пятое подряд снижение ставки.
ЦБ РФ мотивирует свое решение тем, что экономика продолжает возвращаться к траектории сбалансированного роста, показатели роста цен в ноябре снизились, в то же время в последние месяцы инфляционные ожидания несколько возросли, а кредитная активность остается высокой.
Банк России будет поддерживать такую жесткость денежно-кредитных условий, которая необходима для возвращения инфляции к цели. Это означает продолжительный период проведения жесткой денежно-кредитной политики. Дальнейшие решения по ключевой ставке будут приниматься в зависимости от устойчивости замедления инфляции и динамики инфляционных ожиданий.
По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4 — 5% в 2026 году. Устойчивая инфляция достигнет 4% во втором полугодии 2026 года. В 2027 году и далее годовая инфляция будет находиться на цели.
Резюме обсуждения ключевой ставки будет опубликовано 29 декабря.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 13 февраля 2026 года.
Страховые взносы: что изменится в рамках налоговой реформы с 2026 года?
Документ: Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»
Остановимся на основных изменениях, касающихся исчисления и уплаты страховых взносов.
Итак, с 01.01.2026:
1) Установлена обязанность коммерческих организаций по исчислению обязательных страховых взносов с выплат в пользу руководителей с доначислением базы по взносам исходя из МРОТ в случаях, когда им выплачена зарплата ниже МРОТ (абзац второй п. 1 ст. 421 НК РФ);
2) Выведены из-под обложения взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы (абзац первый п. 2 ст. 422 НК РФ) по оформлению полиса ДМС, требуемого для въезда и пребывания на территории иностранных государств в период служебной командировки;
3) При определении базы для исчисления 1% сверх фиксированных взносов «за себя»:
— плательщики ЕСХН уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ (за исключением страховых взносов на ОПС и ОМС) (подп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ);
— плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ (за исключением страховых взносов на ОПС и ОМС) (подп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ);
4) Уточнено, что ИП, адвокаты, нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой, осуществляющие одновременно несколько видов деятельности, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Они уплачивают «за себя» (подп. 1 п. 1.5 ст. 430 НК РФ):
— при доходах до 300 тыс. рублей — однократно страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированных размерах или в совокупном фиксированном размере;
— при доходах свыше 300 тыс. рублей — дополнительно страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода от всех видов деятельности, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, с учетом установленных предельных величин;
5) ИП, применяющие АУСН и осуществляющие одновременно иную профдеятельность, указанную в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (за некоторыми исключениями), уплачивают страховые взносы только на ОПС в размере 1% суммы дохода от иной профдеятельности, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, с учетом установленных предельных величин (подп. 2 п. 1.5 ст. 430 НК РФ);
6) Пониженный тариф взносов для субъектов МСП сохранен для приоритетных отраслей — такие плательщики взносов дополнительно должны соответствовать условиям, установленным пунктами 13.1 (общепит), 13.2 (обрабатывающие производства) и 13.3 (по правительственному перечню) ст. 427 НК РФ;
7) С 7,6% до 15% увеличен тариф страховых взносов для предприятий ИТ-сферы в пределах единой предельной величины базы (с 01.01.2026) (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
8) До 1 млн руб. увеличен размер необлагаемой взносами матпомощи при рождении детей.
Изменения в классификаторе профессий и должностей и новая ЕФС-1
Документ: Приказ Росстандарта от 16.05.2025 № 423-ст «Об утверждении Общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-2025»Вступает в силу: 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года будет применяться новый классификатор профессий и должностей — ОКПДТР ОК 016-2025. Прежний классификатор ОКПДТР ОК 016-94 применяли почти 30 лет.
Что изменили в классификаторе
Новый классификатор связал Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда от 21.08.1998 № 37, с профессиональными стандартами. Чем он отличается от прежнего, смотрите в таблице.
| Что изменили | Пояснение |
| Изменили код идентификации элемента (позиции) классификатора | Ввели новую цифровую кодировку — каждой профессии или должности присвоили уникальный шестизначный цифровой код вместо пятизначного, который был раньше. Теперь по первой цифре кода можно различить профессию рабочего от должности служащего: 1 — профессия, 2 — должность |
| Упразднили контрольное число | В новом классификаторе нет контрольного числа |
| Дополнили перечень профессий и должностей | Список профессий дополнили современными специальностями из сферы информационных технологий, маркетинга, авиастроения и другими, которые появились в начале последних двух десятилетий. К примеру, добавили должности специалиста по Data Science, SMM-менеджера, DevOps-инженера |
| Убрали повторяющиеся названия | Объединили смежные должности, сократили количество дублирующих названий |
Чем грозит компании несоответствие наименований должностей ОКПДТР ОК 016-2025
Штрафы за нарушение трудового законодательства. Компанию могут оштрафовать по статье 5.27 КоАП в случае неверного наименования должности, с выполнением работ по которой связано предоставление гарантий, компенсаций или наличие ограничений (ч. 2 ст. 57 ТК). В этом случае неправильное указание должности может лишить работника положенных ему по закону льгот, надбавок или компенсаций, что нарушает его трудовые права.
Штрафы за ошибки в ЕФС-1. В подразделе 1.1 следует указывать коды профессий и должностей в соответствии с новым классификатором. Из-за неверного кода отчет не примут.
Ошибки при спецоценке условий труда. Классификатор используют при проведении спецоценки. Неверная оценка условий труда приведет к неправильным выводам о необходимости мер по охране труда и компенсаций работникам.
Споры с работниками и суды. Неправильное наименование должности может стать причиной споров с работниками, при увольнении, переводе на другую должность или назначении пенсии. Решение суда в пользу работника приведет к дополнительным расходам для работодателя. Чтобы избежать этих последствий, приведите в соответствие новому классификатору наименования профессий и должностей, предусмотренных вашим штатным расписанием.
В каких случаях сдавать ЕФС-1 больше не придется
Чиновники обновили форму ЕФС-1 (приказ СФР от 17.11.2025 № 1462). Так, теперь не нужно подавать отчет в случаях предоставления отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком. Раньше такие случаи оформляли в отчете через подраздел 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС». Этой графы в форме и в правилах больше нет. Подавать отдельные сведения в СФР по этим основаниям не потребуется. Но возникнет проблема с информацией об исключаемых днях. Она нужна не только для расчета декретных и детских пособий, но и для подсчета не облагаемого НДФЛ лимита выплат при увольнении.
Чиновники решили, что фонд не должен запрашивать у компаний сведения об исключаемых днях (постановление Правительства от 26.12.2023 № 2312). Планировалось, что получать данные об исключаемых периодах СФР сможет как раз из подраздела 1.2 ЕФС-1. Но теперь непонятно, из каких источников СФР будет брать данные об исключаемых днях. Использовать информацию о выплате пособий не всегда корректно. Например, сейчас сотрудник может получать пособие по уходу и не быть в «детском» отпуске, то есть информация о начале отпуска у фонда будет, а об окончании — нет. Получается, что чиновники решили отказаться от идеи получать сведения об исключаемых днях самостоятельно и фонд продолжит обращаться к компаниям. Но это противоречит нормам постановления № 2312.
Из других изменений. Если вы подаете сведения на иностранца, который в силу международного соглашения подлежит обязательному соцстрахованию в России, в подразделе 1 потребуется указать код «МДИГ». Без этого кода сведения могут быть отклонены как некорректные.
Индивидуальный номер рабочего места и класс условий труда в подразделе 1.2 нужно будет указывать, только если СОУТ установит вредные или опасные условия труда.
В подразделе 1.2 появится новый код «ЧАЭСКОМ». Его будете указывать в графе «Дополнительные сведения», если сотрудник был в командировке за пределами территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению. Он нужен для расчета страхового стажа.
Скорректированы правила компенсации работодателям затрат на предупредительные меры по сокращению травматизма
Документ: Приказ Минтруда России от 8 августа 2025 г. № 497н «О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 11 июля 2024 г. № 347н»
Вступил в силу: 21 декабря 2025 года.
Минтруд внес изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. В частности:
1) Установлено, что за счет сумм страховых взносов будут финансироваться (дополнительно к ранее предусмотренным мерам):
— обучение по охране труда с отрывом от работы лиц, обязанных оказывать первую помощь пострадавшим; работников, к трудовым функциям которых отнесено управление автотранспортным средством; работников, к компетенциям которых предъявляются требования уметь оказывать первую помощь пострадавшим; работников, применяющих СИЗ, применение которых требует практических навыков.
— приобретение автоматизированных систем выдачи (вендингового оборудования) и дозаторов для выдачи СИЗ и смывающих средств;
— сумма туристического налога в составе расходов на санаторно-курортное лечение;
— комплектующих медизделий к аптечкам для оказания первой помощи;
— и др.
2) Уточнено, что заявление о финобеспечении предупредительных мер представляется страхователем либо лицом, представляющим его интересы, на бумажном носителе либо в форме электронного документа, подписанного УКЭП. Заявление может быть представлено непосредственно в территориальный орган СФР (ТО СФР), либо по почте, либо с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», включая портал Госуслуг, либо через МФЦ. Заявление о возмещении расходов можно будет подавать теми же способами.
3) Обратиться за дополнительным финобеспечением можно будет до 15 октября текущего календарного года (а не до 1 сентября, как это было в 2025 году). В случае неполного использования разрешенной суммы финобеспечения в тот же срок можно будет заявить об уменьшении указанных средств.
4) Уточнен список документов, прилагаемых к заявлению о возмещении расходов.
5) Установлено, что максимальная сумма возмещения стоимости одной путевки определяется исходя из стоимости одного койко-дня в размере 14 230,41 рублей. Стоимость одного койко-дня подлежит индексации один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год на коэффициент индексации, определяемый Правительством РФ.
Законопроекты
Штрафы за неприменение ККТ планируют увеличить
Источник: Проект федерального закона № 1096244-8
В Госдуму внесен проект поправок к КоАП РФ, которым предлагается увеличить штрафы за неприменение организациями и ИП контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями.
Так, минимальный штраф за неприменение ККТ для должностных лиц планируется повысить с 10 до 30 тыс. руб., для юрлиц — с 30 до 150 тыс. руб. При этом сохранится действующая привязка санкций к сумме расчета, осуществленного без ККТ. Кроме того, вводится ответственность за повторное совершение указанного правонарушения.
Увеличится и штраф за невыдачу покупателю (клиенту) кассового чека или БСО (в электронной форме либо на бумажном носителе) для юрлиц — с 10 тыс. руб. до 50 тыс. руб.
Одновременно законопроектом предусматривается исключение административной ответственности, предусмотренной частями 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ, для должностных лиц юрлица.
Вводится административная ответственность для экспертных организаций, проводящих экспертизу моделей фискальных накопителей, — за выдачу заведомо ложного заключения и за непредставление либо представление с нарушением установленного срока такого заключения в налоговый орган.
Устанавливается, что ИП по нарушениям, связанным с неприменением ККТ и выдачей чеков, привлекаются к ответственности по тем же штрафам, что и юрлица. Таким образом устраняется ситуация, когда размер санкции ставится в зависимость исключительно от гражданско-правового статуса лица — нарушителя (юрлицо либо ИП), а не от размера сокрытой выручки или тяжести правонарушения. Такое уравнивание ответственности не повлечет ухудшения положения малого бизнеса, поскольку сохранится норма ч. 2 ст. 4.1.2 КоАП РФ об уменьшении в 2 раза минимального размера административного штрафа, если нарушение законодательства о ККТ допущено малым предприятием, в том числе микропредприятием.
Дела о нарушениях, связанных с неприменением ККТ, выдачей чеков и нарушением правил использования ККТ, налоговые органы смогут возбуждать без проведения проверок с участием контролируемого лица. Основанием для этого будут данные, полученные в ходе контрольных мероприятий, указывающие на наличие события административного правонарушения.
Разъяснения официальных ведомств
Переход на НДС 22%: рекомендации налоговой службы по формированию чеков ККТ
Источник: Письма ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@ и от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ, предусматривающего с 01.01.2026 установление ставки НДС в размере 22%, ФНС направляет для использования в работе методические рекомендации по формированию кассовых чеков. Рассмотрены ситуации:
— формирование кассового чека при возврате товара с 01.01.2026, который был реализован до 01.01.2026;
— формирование кассового чека коррекции в случае, если в кассовом чеке, сформированном до 01.01.2026, допущена ошибка и необходимо ее исправить;
— формирование кассовых чеков в случае, когда предварительная оплата в счет предстоящей поставки товара была получена до 01.01.2026, а передача предмета расчета (реализация товара) произведена начиная с 01.01.2026;
— формирование кассовых чеков в случае, если товар, облагаемый по ставке НДС 20%, был отгружен до 01.01.2026 без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена после 01.01.2026.
Кроме того, ФНС сообщает, что в настоящее время на регистрации находится приказ, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов в части отображения новой ставки НДС 22%. Обновление разработчиками ПО для ККТ со ставкой 22% ожидается к концу 2025 года.
Проверьте статус самозанятых, прежде чем заключать договор
Источник: Информация на nalog.gov.ru от 06.11.2025
ФНС рекомендует проверять через онлайн-сервис ФНС, зарегистрирован гражданин как самозанятый или нет. Используйте сервис ФНС «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход» самозанятого до заключения договора, чтобы убедиться в статусе потенциального партнера.
Это важно, так как учесть в расходах можно только оплату услуг самозанятых, которые предоставляли чеки. Кроме того, если исполнитель не является самозанятым или утратил этот статус, компания обязана удержать с его выплат НДФЛ и, при наличии трудовых отношений, начислить страховые взносы. Найти сервис можно на главной странице сайта ФНС, в разделе «Налог на профессиональный доход». Для проверки достаточно ввести ИНН физлица или ИП и указать дату, на которую нужно узнать статус самозанятости. Сведения предоставят бесплатно.
Минтруд на примерах показал расчет больничных для самозанятых
Источник: Информация на mintrud.gov.ru от 12 ноября
Эксперимент по добровольному социальному страхованию для самозанятых запустят с 1 января 2026 года, он продлится по 31 декабря 2028 года. «Физики» смогут платить взносы и получать пособия по болезни. Размер пособия зависит от страховой суммы, исходя из которой самозанятый решил платить взносы. Право на пособие в размере 100 процентов страховой суммы самозанятый приобретет после 12 месяцев добровольной уплаты взносов. Однако 100 процентов больничных «физик» получит, если его страховой стаж более восьми лет. Все правила — в таблицах ниже
Таблица 1. Как будут рассчитывать процент пособия для самозанятых
| Период уплаты взносов (средний заработок в % от страховой суммы) | Страховой стаж (пособие в % от среднего заработка) | ||
| более 8 лет (100%) | от 5 до 8 лет (80%) | менее 5 лет (60%) | |
| Более 12 месяцев (100%) | 100% × 100% = 100% | 100% × 80% = 80% | 100% × 60% = 60% |
| От 6 до 12 месяцев (70%) | 70% × 100% = 70% | 70% × 80% = 56% | 70% × 60% = 42% |
Таблица 2. Какое пособие получит самозанятый при страховой сумме 35 000 руб.
| Период уплаты взносов | Страховой стаж | ||
| более 8 лет (100%) | от 5 до 8 лет (80%) | менее 5 лет (60%) | |
| Более 12 месяцев (100%) | 35 000 руб. | 28 000 руб. | 21 000 руб. |
| От 6 до 12 месяцев (70%) | 24 500 руб. | 19 600 руб. | 14 700 руб. |
Таблица 3. Какое пособие получит самозанятый при страховой сумме 50 000 руб.
| Период уплаты взносов | Страховой стаж | ||
| более 8 лет (100%) | от 5 до 8 лет (80%) | менее 5 лет (60%) | |
| Более 12 месяцев (100%) | 50 000 руб. | 40 000 руб. | 30 000 руб. |
| От 6 до 12 месяцев (70%) | 35 000 руб. | 28 000 руб. | 21 000 руб. |
Судебная практика
Суд признал законной выплату пособия по уходу за ребенком сотруднику, ушедшему в отпуск с первого же дня работы
Источник: Постановление АС Уральского округа от 27 октября 2025 № Ф09-4289/25
Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с требованием о признании незаконными решений СФР о возмещении расходов, излишне понесенных Фондом в связи с предоставлением страхователем недостоверных сведений и о привлечении страхователя к ответственности.
Претензии страховщика вызвал тот факт, что работодатель направил в Фонд реестры сведений по работнику, который в первый же день работы вышел в отпуск по уходу за ребенком. СФР полагал, что в данном случае трудоустройство носило фиктивный характер, а работодатель создал «формальный документооборот, имевший целью необоснованное получение страхового возмещения».
Фонд указывал, что поскольку до выхода работника в отпуск у него не было ни одного отработанного дня по текущему месту работы, то и утраченного заработка у него нет. На момент приема работника по профессии газосварщика 4-го разряда, у работодателя уже имелось два работника по аналогичной профессии и еще два газосварщика 5-го разряда. После выхода работника в отпуск его работа иному работнику поручена не была. С учетом этого Фонд сделал вывод об отсутствии у работодателя кадровой необходимости и экономической обоснованности принятия на работу данного сотрудника.
Однако судьи с доводами страховщика не согласились. Суд признал трудоустройство работника подтвержденным разумной деловой целью. Работник имел положительные отзывы в том числе относительно его квалификации и согласен был перейти на работу к новому работодателю на условиях предоставления ему отпуска по уходу за ребенком (с учетом того, что по предыдущему месту работы он также находился в таком отпуске). У работодателя же имелась вакансия и сведения о будущем увольнении имеющегося сотрудника. Суд также учел, к моменту рассмотрения дела работник уже прервал отпуск по уходу за ребенком и приступил к исполнению своих трудовых обязанностей.
В итоге безусловных доказательств преднамеренного создания искусственной ситуации, позволяющей неправомерно возместить за счет средств Фонда расходы по выплате пособия по уходу за ребенком посредством фиктивного трудоустройства, суд не усмотрел и удовлетворил требования работодателя.
Большие выплаты руководителю — повод для проверки
Источник: определение Верховного суда от 14.10.2025 № 301-ЭС25-10998
Вознаграждение, значительно превышающее рыночную стоимость услуг, налоговики могут признать необоснованным и доначислить налоги.
Инспекторы посчитали, что компания минимизировала налоги, выплачивая управляющему несоразмерное вознаграждение. Размер выплат был фиксированным и не зависел от экономических показателей, ведь доходы компании снижались. За первый проверяемый год руководитель получил вознаграждение в размере 85 процентов чистой прибыли, во второй год — 400 процентов, а по итогам третьего года компания вообще получила убыток.
Инспекторы предоставили заключение специалиста, который рассчитал, что рыночная цена аналогичных услуг в проверяемые годы была в 4—8 раз ниже сумм, выплаченных компанией. Кроме того, налоговики установили, что все функции по ведению финансово-хозяйственной деятельности были прописаны в должностных инструкциях других сотрудников. Выплаты управляющему признали необоснованными и доначислили компании налог на прибыль.
Оспорить решение инспекторов в суде компания не смогла. Суд согласился, что у компании не было оснований выплачивать такое большое вознаграждение.
Компания сама решает, какой договор заключить с главбухом
Источник: определение Верховного суда от 09.10.2025 № 307-ЭС25-9561
Вид договора никак не влияет на качество работы бухгалтера, требования к нему одинаковые, даже если работа не является основной.
Организация объявила о проведении закупки, чтобы заключить договор на оказание услуг. Одним из критериев отбора победителя установила требования к квалификации работников компаний-кандидатов. Баллы начисляли, если главбух работает в компании по основному месту работы и представил справку об отсутствии судимости. Компания, которая хотела поучаствовать в закупке, обжаловала критерии в антимонопольной службе. Та признала жалобу обоснованной и вынесла заказчику предписание. Оспорить предписание в суде заказчику не удалось — суды трех инстанций в иске отказали, а Верховный суд не стал пересматривать дело.
Суды подтвердили, что заказчик не вправе требовать от компании, чтобы она оформляла главбуха на основную работу. Компания может принять бухгалтера и как совместителя, и по гражданско-правовому договору. Характер отношений с главбухом никак не влияет на квалификацию участника закупки, ведь в любом случае к качеству работы бухгалтера предъявляют одинаковые требования. Компания и бухгалтер самостоятельно решают, на каких условиях они будут сотрудничать, а Роструд вообще разрешает принимать на работу сразу нескольких главбухов, ведь законодательство не устанавливает никаких требований по порядку формирования штатного расписания (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 30.09.2025 № 230579).
Начислять ли взносы на сумму денежных подарков работникам: что думает об этом суд
Источник: постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.08.2025 № А33-38101/2024
Компания выдавала сотрудникам денежные подарки к праздникам — к 23 Февраля и 8 Марта, к Новому году. Общая сумма подарков составила более 8 млн руб. Выплаты производили по договорам дарения, взносы не начисляли. СФР решил, что это стимулирующие выплаты, которые являются частью оплаты труда, поэтому их нужно облагать взносами на случай травматизма.
Суд поддержал компанию. Взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Договор дарения имеет иную правовую природу: его предметом является безвозмездная передача права собственности, а не выполнение работ или оказание услуг.
СФР не доказал, что денежные подарки вручались работникам за конкретные трудовые показатели. Сам по себе факт вручения денег не доказывает, что они стимулирующие. Суд не установил, что выплаты были условием трудовых договоров или зависели от результатов работы.
Вопрос-ответ
Хотим выдать зарплату за декабрь в декабре, но в разные дни работникам разных подразделений. Так можно?
Трудовой кодекс не запрещает устанавливать разные сроки выплаты зарплаты для разных категорий работников или для работников разных подразделений, если это не нарушает общие принципы своевременности и регулярности выплат согласно части 6 статьи 136 ТК. Работодатель вправе установить, что работникам разных структурных подразделений заработная плата выплачивается в разные даты. Это не запрещено Трудовым кодексом (письмо Роструда от 06.11.2025 № ПГ/24198-6-1).
Работодатель обязан досрочно выплатить работникам заработную плату за декабрь 2025 года 30 декабря, если установленный срок выплаты зарплаты выпадает на период новогодних каникул с 1 по 11 января 2026 года. В такой ситуации часть 8 статьи 136 ТК прямо обязывает выплатить зарплату накануне. Это единственный случай, когда трудовое законодательство прямо предусматривает возможность досрочной выплаты заработной платы работникам организации.
Если работодатель планирует выдать зарплату за декабрь раньше 30 декабря, он неоправданно нарушит требование о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Такое нарушение может повлечь за собой административную ответственность по статье 5.27 КоАП.
Чтобы не нарушать часть 6 статьи 136 ТК, можно произвести работникам дополнительную выплату, например, 13 января 2026 года за фактически отработанные дни в январе, пусть даже за единственный отработанный день 12 января.
Минтруд в письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 разъяснил, что норма части 6 статьи 136 ТК носит защитный характер для работника и направлена на то, чтобы сотрудники получали зарплату через равные промежутки времени. Выплата зарплаты раньше установленного срока с соблюдением нормы части 6 статьи 136 ТК не нарушает права работника.
У нас на автомойке выходной только 1 и 2 января. Все остальные дни в году рабочие, даже выходные. Могу я выплатить зарплату за декабрь в установленный срок 5 января без переноса на 30 декабря?
Нет, так поступить нельзя. Вы должны выдать зарплату 30 декабря — ту часть, которую сможете посчитать. Выплата зарплаты в календарный выходной день, а не накануне является нарушением трудового законодательства. При этом нужно ориентироваться не на ваш график работы, а на общепринятые выходные и праздничные дни.
Можно ли перечислить НДФЛ на ЕНС общей суммой сразу за весь декабрь?
Да, можно внести на ЕНС налог один раз сразу за оба периода — с 1 по 22 декабря и с 23 по 31 декабря, но не позже 29 декабря. Уведомлений в любом случае нужно два, или впишите в одно сразу обе суммы НДФЛ, но тогда подать его нужно не позже 25 декабря. К этой дате вам нужно успеть посчитать налог. Контрольные соотношения позволяют подать уведомление в первый день срока.
у сотрудника 31 декабря истекает срочный трудовой договор. Когда выплачивать сотруднику окончательный расчет? Как это сделать в выходной, если банки не работают?
Если в выходной день истекает срочный трудовой договор, перенести дату увольнения на более ранний срок можно только с письменного согласия работника. Если он откажется, увольте его либо в последний день срока, либо в ближайший рабочий день. Но обязательно уведомьте его об истечении срока. На будущее всегда прописывайте в срочном трудовом договоре конкретный день его окончания и выбирайте для этого рабочий день.
Во время длительной командировки работник взял отгул за ранее отработанное время. Нужно ли ему платить за этот день суточные?
По закону суточные положены работнику (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 16.04.2025 № 501):
- за каждый день нахождения в командировке;
- за выходные и нерабочие праздничные дни, которые пришлись на командировку;
- за дни в пути и за время вынужденной остановки в пути.
За день отгула суточные командированному работнику не положены, поскольку отгул не входит в число дней командировки — это и не выходной, и не нерабочий праздничный день, и не время в пути (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 17.09.2025 № 229701).
Обязан ли работодатель предоставлять персональные данные сотрудников по запросу налоговых инспекторов?
Да, обязан. При этом согласие сотрудников на передачу сведений получать не нужно (письма ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951 и Минфина от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246).
В ходе налоговой проверки инспектор вправе запрашивать у работодателя необходимые для проверки документы. Это относится и к персональным данным сотрудников, и к копиям документов с их личными подписями.
Никаких ограничений по объему и составу истребованных документов нет. В каждом случае перечень документов определяет сотрудник налоговой инспекции в зависимости от ситуации (п. 1 ст. 93.1 НК, письмо ФНС от 02.08.2018 № ЕД-4-2/14951).
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Источник: книга «Зарплата-2026.Изменения»
Вычеты на детей в 2026 году: что проверить в январе
Размеры вычетов
В 2026 году размеры вычетов на детей остались такими же, как в 2025 году, и составляют:
- 1400 руб. — на первого ребенка;
- 2800 руб. — на второго ребенка;
- 6000 руб. — на третьего и на каждого следующего ребенка;
- 12 000 руб. — на каждого ребенка-инвалида или инвалида с детства до 18 лет;
- 12 000 руб. — на каждого ребенка-инвалида I или II группы, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет.
При определении общего размера вычета учитывайте очередность детей. Определяйте ее по датам рождения с учетом взрослых детей, на которых вычет уже не положен. Предположим, у работника есть дети, 33, 23 и 13 лет. Тот, кому 33 года, не перестает быть первым ребенком родителей.
Определите количество у работника детей — своих и супруги (супруга). Выясните, зарегистрирован ли у работника брак, в котором есть дети. Проверьте основания для вычета, если их два, вычеты удваивайте или суммируйте. Получите подтверждение, что ребенок находится на обеспечении работника, если с ним не проживает.
Лимит доходов для детских вычетов
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ уточнил порядок расчета лимита для детских вычетов. Теперь в НК четко прописали, что с 2026 года сравнивать с лимитом нужно только доходы из основной налоговой базы. Раньше из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК это прямо не следовало, поэтому Минфину приходилось разъяснять, какие конкретные доходы сравнивать с лимитом (письма от 11.11.2024 № 03-04-05/111039 и от 05.11.2024 № 03-04-05/108771).
Лимит доходов для применения вычетов с 2025 года не изменился и составляет 450 тыс. руб. С лимитом нужно сравнивать доходы, которые относятся к основной налоговой базе по НДФЛ. Это большинство доходов налоговых резидентов в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, которые облагаются по пятиступенчатой шкале НДФЛ от 13 до 22 процентов.
Для сравнения с лимитом в совокупный доход работника не включайте необлагаемые доходы. Суммы, которые частично освобождены от обложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/111039). К таким доходам относят некоторые виды материальной помощи, суточные и т. д.
Доходы, которые не входят в основную налоговую базу и облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале 13 и 15 процентов, в расчете лимита по детским вычетам не участвуют. Это, к примеру, дивиденды, проценты по вкладам, районные коэффициенты, процентные надбавки к зарплате. Но предоставить вычет к северным выплатам по-прежнему можно.
С лимитом дохода сравнивайте доходы, которые работник получил от вашей компании. Доходы от другого налогового агента учитывайте только в случае, если он выплачивал их работнику в 2026 году до вас.
Заявление на детский вычет
Как и в прошлом году, работник не обязан представлять вам заявление на вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Ему достаточно один раз предоставить свидетельство о рождении ребенка или документы об усыновлении, опеке, попечительстве.
Предоставляйте работнику вычет с учетом тех сведений, что у вас есть. Если в 2025 году уже предоставляли работнику вычет на ребенка, продолжайте предоставлять его на основании ранее полученных документов.
Если работник претендует на детский вычет впервые, запросите у него документы, которые подтверждают его право на вычет. Подробнее о подтверждающих документах — далее.
Если на вычет претендует исполнитель, он должен подать компании-заказчику заявление и подтверждающие право на вычет документы. Упрощенный порядок получения вычета без заявления, когда вычет предоставляют на основании имеющихся сведений о детях, применяет только работодатель (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 НК).
Статус работника
От налогового статуса работника зависит его право на детский вычет и размер самого вычета. Вычет предоставляется работникам, на обеспечении которых есть дети, причем не обязательно родные.
Учтите, что право на вычет имеют только налоговые резиденты, то есть те, кто находился в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезиденты право на детский вычет не имеют, даже если платят НДФЛ по ставке 13 процентов.
Новые сотрудники. Запросите у принятых работников документы, которые подтверждают их право на вычеты, — свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности, свидетельства о браке или разводе и т. п. Подробнее о таких документах читайте далее.
Запросите у новых сотрудников справки о доходах и суммах НДФЛ с предыдущего места работы за 2026 год. Без этой справки вы не сможете отслеживать лимит в 450 тыс. руб., поскольку доход учитывается нарастающим итогом с начала года по всем местам работы.
Если такую справку работник не представил, вычеты не предоставляйте.
Если документы на вычет работник принес с опозданием, пересчитайте НДФЛ за все месяцы 2026 года, в которых у работника было право на вычет
«Старые» сотрудники. Если у сотрудника менялся паспорт, появилось свидетельство о браке или разводе и он уведомил об этом работодателя, запросите новые документы, которые влияют на право работника на детские вычеты.
После выхода из декрета вычет предоставляйте и за месяцы отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, которые приходятся на 2026 год (письмо Минфина от 11.11.2024 № 03-04-05/111048).
Внешнему совместителю вычет предоставляйте в общем порядке. Справка с основной работы о том, что там он вычеты не получает, не нужна. Правомерность вычетов по итогам года проверяет ИФНС (ст. 218 НК).
Работник — единственный родитель. Работник — единственный родитель получает право на вычет в двойном размере со следующего месяца за месяцем утраты второго родителя. Это право прекращается со следующего месяца за месяцем вступления единственного родителя в брак.
Единственному родителю вычет положен в двойном размере: на первого ребенка — 2800 руб., на второго — 5600 руб., на третьего и последующих детей — 12 000 руб., дополнительный вычет на ребенка-инвалида — 24 000 руб.
В январе уточните семейное положение у работников — одиноких родителей. Предположим, работница — единственный родитель ребенка вышла замуж в декабре 2025 года. С января 2026 года право на удвоенной вычет она теряет.
Работника лишили родительских прав. Даже при лишении родительских прав работнику положен детский вычет. По НК право на вычет имеют родители, на обеспечении которых находится ребенок. После лишения родительских прав человек по-прежнему считается родителем и обязан содержать ребенка. Ребенок остается на его содержании, при лишении родительских прав суд решает и вопрос об алиментах.
Если ребенка передают под опеку в другую семью, это не освобождает родителя от обязанности его содержать, то есть платить алименты. При этом у опекуна тоже есть право на вычет. НК не ограничивает количество взрослых, которым может предоставляться вычет на одного и того же ребенка.
Допустим, у сотрудницы трое детей 25, 15 и 10 лет. В отношении двоих старших она лишена родительских прав. Средний ребенок находится под опекой в другой семье, а младший живет с ней. Вычет ей нужно предоставить на среднего и младшего ребенка как на второго и третьего — в размере 2800 руб. и 6000 руб. Лишение родительских прав в отношении старшего ребенка не отменяет того факта, что он первый.
Если у работника, лишенного родительских прав, нет свидетельства о рождении ребенка, вместо него он может принести справку, которая подтверждает факт регистрации рождения ребенка. Ее выдают лишенным родительских прав.
У работника новый брак, в котором есть дети. Если у работника дети от разных браков, выясните, зарегистрирован ли брак.
Работник в официальном браке. Право на вычеты имеет и работник, и его супруга. Когда работник в браке, все его дети и дети супруга (супруги) для него общие, несмотря не то что работник ребенка не усыновлял, в свидетельстве о рождении записан отец ребенка.
Допустим, у Иванова двое детей от первого брака и двое от второго брака. Дети не достигли 18 лет. Отец платит на них алименты. У третьей жены, с которой брак зарегистрирован, есть ребенок от ее первого брака, совместных у супругов детей нет. Значит, для целей расчета вычета у Иванова пятеро детей. Сумма ежемесячного вычета Иванова на детей составит 22 200 руб. (1400 + 2800 + 6000 + 6000 + 6000).
Работник в гражданском браке. Если работник не в браке, детей нужно считать отдельно. Если вернуться к примеру с Ивановым, но считать, что брак с третьей женой не зарегистрирован, тогда для вычета у него четверо детей — двое от первого брака и двое от второго, ребенка гражданской жены работника для вычета считать не нужно. Если бы она была вашей сотрудницей, вы предоставляли ей вычет только на ее ребенка, поскольку брак с Ивановым у нее не зарегистрирован. То есть сумма ежемесячного вычета на детей у Иванова составит 16 200 руб. (1400 + 2800 + 6000 + 6000), а у его третьей (гражданской) жены — 1400 руб.
Проверьте статус детей работника
При применении детских вычетов к доходам работника выясните статус детей работника. Он, как и статус самого работника, влияет на право на вычет и его размер.
Вычет на недееспособного ребенка предоставляйте независимо от возраста (ст. 218 НК)
Ребенку от 18 до 24 лет. С 2026 года работник теряет право на вычет, если его ребенку в 2025 году исполнилось 18 лет и он не стал студентом-очником. Для предоставления вычета запросите у работника справку из учебного заведения об очном обучении. Если такую справку работник не представит или срок обучения ребенка закончился, право на вычет работник теряет.
Предположим, ребенку работника 18 лет исполнилось 12 декабря 2025 года, он поступил на вечернее отделение в техникум. С 2026 года у его родителя нет права на вычет.
Если ребенку 18 лет исполнилось 12 января 2026 года и он поступил на вечернее отделение в техникум, до конца 2026 года его родитель имеет право на вычет, несмотря на то что ребенок обучается не очно.
Ребенку 24 года и больше. В 2026 году работник имеет право на вычет, если его ребенку исполнится 24 года, но он еще продолжает учиться очно. Право на вычет у него сохраняется до конца года, если он продолжает очное обучение.
Если ребенку 24 года исполнится позже окончания обучения, право на вычет работник теряет. Предположим, ребенок работника заканчивает обучение в феврале 2026 года, а 24 года ему исполнится в мае 2026 года. Работник потеряет право на вычет с марта 2026 года.
Пока ребенку не исполнилось 24 года и он продолжает очное обучение, работник имеет право на вычет. Для предоставления вычета запросите у работника справку из учебного заведения об очном обучении.
Ребенок оформил статус самозанятого. Даже если у ребенка статус самозанятого и есть собственный доход, работник — его родитель имеет право на вычет, но при условии, что ребенку до 24 лет и он учится по очной форме.
Ребенок-инвалид. Проверьте срок действия справки об инвалидности. Если он истек, прекратите предоставлять вычет со следующего месяца за месяцем окончания срока действия справки.
Если ребенок — студент-очник с 18 до 24 лет с инвалидностью I или II группы, запросите у работника две справки — об инвалидности и о форме обучения. Вычет предоставляйте, если обе справки актуальны. Вычет на первого ребенка составит 13 400 руб. (1400 + 12 000), на второго — 14 800 руб. (2800 + 12 000), на третьего и последующего — 18 000 руб. (6000 + 12 000). Это следует из письма Минфина от 05.04.2024 № 03-04-06/31184.
Ребенок вступил в брак. Работник имеет право на вычет. Ограничений на вычет в случае вступления ребенка в брак НК не устанавливает (письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517).
У работника появился ребенок
Работник имеет право на вычет с месяца рождения ребенка, усыновления или установления опеки. Запросите у работника свидетельства о рождении всех его детей. Для вычета важно определить очередность рождения детей. Если право на вычет у работника возникло в 2025 году, а вы узнали об этом в январе 2026 года, подскажите работнику, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ за 2025 год он сможет через налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК, письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-05/33235).
Проверьте документы для вычета
Основной документ для детского вычета — свидетельство о рождении ребенка. Но кроме него могут понадобиться и другие документы.
На любого ребенка. Для предоставления детского вычета запросите у работника:
копию свидетельства о рождении ребенка или копию паспорта, если ребенку уже исполнилось 14 лет, если у вас нет этих документов;
копию свидетельства о браке, если предоставляете вычет на ребенка, который рожден в браке, а у вас этого документа нет;
справку о доходах и суммах НДФЛ с предыдущего места работы за 2026 год для новых сотрудников, которых приняли в течение 2026 года, с доходами с 1 января 2026 года;
копии свидетельств о рождении всех детей, в том числе совершеннолетних, по которым вычет уже не положен, но они влияют на очередность детей, а значит, и сумму вычета.
На ребенка от 18 до 24 лет — студента-очника. Запросите у работника справку из образовательного учреждения, которая подтверждает очную форму обучения.
На ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника с инвалидностью до 24 лет. Запросите у работника копию справки МСЭ об установлении инвалидности.
На ребенка единственного родителя. Для получения удвоенного вычета запросите у работника документы, которые подтверждают его статус единственного родителя. Это могут быть:
свидетельство о смерти второго родителя;
справка о рождении ребенка по форме № 2, если в графе «отец» стоит прочерк или данные внесены со слов матери;
решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
паспорт, подтверждающий отсутствие брака.
На ребенка в двойном размере. При отказе от вычета в пользу другого родителя проверьте, что заявление второго родителя об отказе от получения вычета и справка о доходах с его места работы актуальны и продолжают действовать в 2026 году.
Родитель не может отказаться от детского вычета в пользу второго родителя, если его собственный облагаемый НДФЛ доход превысил 450 тыс. руб. Второй родитель не сможет получить удвоенный вычет.
На ребенка разведенному родителю. Если работник разведен и не проживает совместно с ребенком в случае развода или отсутствия зарегистрированного брака со вторым родителем, запросите документы об уплате алиментов. Это могут быть нотариальное соглашение, исполнительный лист или решение суда.
На ребенка под опекой. Опекунам для вычета дополнительно нужен документ об опеке. Единственному опекуну положен вычет в двойном размере. Но тот факт, что опекун единственный, работник должен подтвердить актом органа опеки и попечительства о назначении единственного опекуна. В акте не обязательно должно быть указано слово «единственный», но в качестве опекуна должен быть назван только один человек.
Проверьте вашу бухгалтерскую программу
В настройках вашей бухгалтерской программы проверьте лимит дохода и состав выплат, к которым она применяет детские вычеты.
Лимит дохода. Проверьте, чтобы ваша бухгалтерская программа корректно обнулила доход всем сотрудникам на 1 января 2026 года для расчета вычета. Убедитесь, что программа автоматически прекращает предоставлять вычет, как только накопительный доход сотрудника с начала 2026 года превысит установленный лимит в 450 тыс. руб.
Состав выплат. Посмотрите в настройках программы, какие выплаты она включает в лимит. Она должна включать доходы налоговых резидентов по трудовым и гражданско-правовым договорам, которые облагаются по пятиступенчатой шкале НДФЛ — 13–22 процента. Не должна включать доходы не из основной налоговой базы, к примеру районные коэффициенты и дивиденды.