Обзор для бухгалтера за февраль 2026 года
Изменения законодательства
С февраля действуют новые правила заполнения формы № П-4 по статистике о численности и зарплате
Документ: Приказ Федеральной службы государственной статистики от 17 ноября 2025 г. № 638 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»
Вступил в силу: с 1 февраля 2026 года
Вступили в силу новые Указания по заполнению статистического отчета по форме № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Сама форма № П-4 не изменилась — респонденты продолжают применять шаблон, утвержденный приказом Росстата от 31.07.2024 № 338.
Напомним, сведения № П-4 обязаны представлять Росстату все юридические лица. Те, у кого в течение двух предыдущих лет средняя численность работников превышала 15 человек (включая работающих по совместительству и договорам ГПХ) и годовой оборот превышал 800 млн рублей, сдают форму ежемесячно. Организации со средней численностью менее 15 человек и оборотом, не превышающим 800 млн рублей, — поквартально.
Новые Указания — это четко структурированный документ, в котором легко найти необходимую информацию, например, нужно ли сдавать «пустой» отчет, как заполнять форму при наличии обособленных подразделений, при реорганизации или ликвидации и т.д.
Детально разъяснен порядок заполнения строк / граф формы и правила расчета показателей списочной (СЧ) и среднесписочной численности (ССЧ) работников:
— как рассчитать среднесписочную численность работников;
— кого включать в списочную численность, а кого нет;
— какие работники включаются в списочную численность, но не участвуют в расчете ССЧ;
— как рассчитать среднюю численность внешних совместителей и работников, выполнявших работу по договорам ГПХ;
— как заполнить данные о зарплате и иных выплатах;
— и др.
Напомним, что срок сдачи сведений № П-4 — с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного месяца / квартала.
Обновлена форма заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога на имущество организации
Документ: Приказ ФНС России от 19 января 2026 г. № ЕД-1-21/27@ «Об утверждении формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам), порядка ее заполнения и формата представления такого заявления в электронной форме»
Вступит в силу: 1 января 2027 года
Налогоплательщики-организации вправе получить в любом налоговом органе сообщение об исчисленной сумме транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Для этого нужно подать заявление.
ФНС утвердила новые форму заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов (авансовых платежей по ним), порядок его заполнения и электронный формат. Приказ вступит в силу с 1 января 2027 года. Действующий сейчас приказ ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647@ утратит силу.
ЕСХН: уточнена формулировка расходов на обучение
Документ: Федеральный закон от 20 февраля 2026 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вступит в силу: с 20 марта 2026 года
Уточнена формулировка подп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, согласно которому расходы по договорам целевого обучения для нужд организации уменьшают базу по налогу при ЕСХН. Уточнено, что договор должен предусматривать отработку не менее 3 лет в соответствии с полученной квалификацией (ранее — по специальности).
ФНС больше не принимает неформализованные письма по ЭДО
Документ: Приказ Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2026 г. № ЕД-1-26/114@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@ (с учетом внесенных изменений)»
Вступил в силу: 26 февраля 2026 года
Теперь нельзя отправить в ФНС по ТКС запросы и любые другие письма, у которых нет установленного формата. ФНС закрыла 02 тип документооборота.
Полностью отказаться от неформализованной переписки ФНС планировала еще в 2025 году, но потом решила делать это постепенно. С 15 декабря 2025 налоговики запретили прикреплять файлы к простым письмам. А с 26 февраля 2026 года такие письма невозможно отправить по ЭДО даже без вложений. Написать налоговикам в свободной форме можно по другим каналам — через личный кабинет ФНС, сервис «Обратиться в ФНС» на nalog.gov.ru или Госуслуги. Остальные возможности ЭДО сохраняются. Можно отправлять отчетность, уведомления, ответы на требования, апелляционные жалобы и другие формализованные документы.
Законопроекты
Для всей легкой промышленности планируют установить пониженные тарифы страховых взносов
О таких планах сообщил глава Минпромторга на парламентских слушаниях в Госдуме
В 2026 году продолжает действовать тариф взносов 7,6 процента для обрабатывающей промышленности (распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689-р). В Минпромторге обратили внимание, что в льготный перечень входят не все отрасли легкой промышленности. В то же время именно в этой сфере налоговая нагрузка особенно велика. Если в среднем обрабатывающие предприятия платят 11 копеек налогов на 1 рубль отгрузки, то легпром — 17 копеек (данные Минпромторга за 2024 год). Поправки должны коснуться:
- отделки тканей и текстильных изделий;
- производства прочих текстильных изделий;
- производства вязаных и трикотажных изделий одежды;
- производства обуви.
Минпромторг согласует поправки с другими ведомствами. Он уже сверил выпадающие доходы с ФНС — они составят менее 1 млрд руб.
В список видов деятельности для пониженного тарифа 15 процентов могут включить также медицинские услуги, поскольку частные медорганизации в сфере МСП сейчас обеспечивают до 40 процентов приемов.
Планируется пересмотреть правила уплаты фиксированного аванса по НДФЛ иностранцами
Источник: Проект федерального закона № 1158406-8
Правительство России внесло в Госдуму проект поправок к НК РФ. В частности, ими предусматривается обязанность уплаты фиксированного аванса по НДФЛ в размере 1700 руб. в месяц не только иностранцами, работающими по найму, но и временно и постоянно проживающими в РФ иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность у физлиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в России без разрешения на работу или патента.
Региональный коэффициент, индексирующий размер фиксированного аванса по НДФЛ, для них может быть повышен.
Кроме того, предложено увеличивать фиксированный аванс по НДФЛ при наличии иждивенцев (детей до 18 лет и других членов семьи). За каждого из них надо будет уплачивать еще 50% фиксированного авансового платежа по НДФЛ.
Органы миграционного учета должны будут сообщать в налоговые органы сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранцев, которые не состоят на налоговом учете и которым выданы разрешения на временное проживание или виды на жительство.
Механизм снятия ограничений на раскрытие сведений из ЕГРЮЛ для юрлиц упростят
Источник: Проект федерального закона № 1081963-8
Госдума в первом чтении одобрила законопроект Минфина России, который предусматривает возобновление доступа к закрытым сведениям в ЕГРЮЛ о юридических лицах, если оснований для ограничения доступа к таким данным больше нет.
Сейчас доступ к информации в ЕГРЮЛ о компаниях, которые вынуждены скрыть сведения о себе из-за риска санкций или иных причин, может быть ограничен по заявлению самого юрлица. И так же по заявлению доступ может быть возобновлен.
Согласно законопроекту, если в отношении организации больше не применятся блокирующие односторонние принудительные меры, доступ к чувствительной информации о ней будет автоматически восстанавливаться ФНС России, без заявления юрлица. Предполагается, что раскрытие данных произойдет не ранее 3-х месяцев с момента соответствующего уведомления ФНС.
Такая мера даст российским компаниям больше возможностей, например, для проверки добросовестности своих контрагентов и оценке потенциальных рисков, а кредитным организациям или инвесторам — для анализа финансовой стабильности заемщиков.
Законопроект: выходные хотят исключить из подсчета дней отпуска
Источник: Проект федерального закона № 1135826-8
В Госдуму внесен законопроект, который меняет правило подсчета ежегодных оплачиваемых отпусков. Сейчас ст. 120 ТК РФ исходит из календарных дней: из числа календарных дней отпуска исключают только нерабочие праздничные дни, а выходные в расчет входят.
Проект расширяет исключение. В части первой ст. 120 ТК РФ слова «Нерабочие праздничные дни» предлагают заменить на «Выходные и нерабочие праздничные дни». Если поправку примут, выходные, пришедшиеся на период ежегодного основного или дополнительного оплачиваемого отпуска, тоже не будут включаться в число календарных дней отпуска.
Это может удлинить отпуск «в календаре». Например, при пятидневной рабочей неделе отпуск на 14 дней, начавшийся в понедельник, при действующем порядке укладывается в две календарные недели, если в период не попали нерабочие праздничные дни. По проекту такой отпуск может стать длиннее на четыре дня: две субботы и два воскресенья внутри периода перестанут считаться днями отпуска.
В пояснительной записке авторы называют цель инициативы дополнительными гарантиями при реализации права на оплачиваемый отпуск. Они ссылаются на то, что ежегодный основной отпуск составляет 28 календарных дней, а при разделении отпуска одна из частей должна быть не меньше 14 календарных дней. Поскольку эти 14 дней включают выходные, непрерывный отдых, по их оценке, получается короче, а делить отпуск многим кажется менее выгодным. Предлагаемую поправку разработчики называют более логичным для работника подсчетом и связывают ее с принципом обеспечения права на отдых.
Закрывать больничный хотят разрешать через российский мессенджер Max
Минздрав готовит поправки в правила оформления больничных и этими изменениями хочет разрешить закрывать листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи, при карантине и при угрозе распространения заболеваний.
«Лечащий врач имеет право применять телемедицинские технологии с использованием национального мессенджера в целях оценки состояния здоровья, в том числе при проведении экспертизы временной нетрудоспособности, и в случае подтверждения восстановления трудовой функции пациента, закрыть лист нетрудоспособности», – говорится в документе.
Разъяснения официальных ведомств
В 2026 году изменился не облагаемый НДФЛ лимит матпомощи при рождении ребенка
Источник: Информация ФНС России от 4 февраля 2026 года
Материальная помощь до 1 млн рублей, которая выплачивается работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении каждого ребенка, установлении над ним опеки в течение первого года, с 1 января 2026 года не подлежит налогообложению. С суммы превышения нужно будет уплатить НДФЛ. До указанной даты освобождение от налога применялось к материальной помощи в размере не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
Поскольку срок ее выплаты — в течение первого года жизни ребенка, работодатели могут применить новый лимит даже к детям, родившимся в 2025 году. Например, если ребенок родился в июне 2025 года, а материальная помощь в размере 1 млн рублей будет выплачиваться в феврале 2026 года. То есть именно эта сумма не будет облагаться НДФЛ. Теперь работодатели могут скорректировать локальные нормативные акты, устанавливающие меры социальной поддержки, увеличив суммы матпомощи, оказываемой работникам, с учетом своих финансовых возможностей.
При этом в абзаце седьмом п. 8 ст. 217 НК РФ не сказано, что лимит в 1 млн рублей распространяется на обоих родителей.
Ранее Минфин России указывал, что сумма выплаченной материальной помощи в размере, не превышающем 50 тыс. рублей на каждого ребенка, освобождается от НДФЛ у каждого из родителей, усыновителей, опекунов.
По мнению ФНС, данные разъяснения актуальны и в отношении нового лимита не облагаемой НДФЛ материальной помощи. То есть если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую материальную помощь до 1 млн рублей можно выплатить каждому из них. В результате общая сумма социальной поддержки конкретной семьи может составить до 2 млн рублей.
Сдавать декларацию по НДС за I квартал следует по обновленной форме
Источник: Информация ФНС России от 10 февраля 2026 года
ФНС информирует, что декларацию по НДС за первый квартал 2026 года необходимо представлять по форме с внесенными в нее изменениями. Сделать это необходимо до 27 апреля. Соответствующий приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ зарегистрирован Минюстом России и вступит в силу 29 марта 2026 года.
Изменения связаны с увеличением ставки НДС с 20 до 22%. Поэтому в раздел 3 декларации добавлены строки для отражения в них сумм НДС, исчисленных по новым ставкам 22%, 22/122 и 18,03%.
Кроме того, строки разделов 8 и 9 декларации дополнены новыми реквизитами, предусматривающими указание в них номеров и дат отгрузочных и авансовых счетов-фактур.
Также перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми кодами операций. Например, в него вошли операции по передаче товаров (работ, услуг) воинским частям для использования на СВО, передаче изымаемых объектов недвижимости для государственных (муниципальных) нужд, операции по выплате банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского вклада.
Роструд: аванс на командировочные расходы выдают до начала командировки и не увязывают со сроками выплаты зарплаты
Источник: Письмо Роструда от 16 декабря 2025 г. № ТЗ/9787-6-1
Роструд разъяснил, когда работодатель должен выдать работнику аванс на командировочные расходы. В письме отмечено: аванс нужно выдать до начала командировки, при этом его выплату не увязывают со сроками выплаты заработной платы.
Так, при направлении работника в служебную командировку за ним сохраняются место работы и средний заработок, а расходы, связанные с командировкой, возмещаются работодателем. Порядок и размеры возмещения таких расходов определяют коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не предусмотрено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
По п. 8 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501) работнику при направлении в командировку выдают денежный аванс на оплату проезда, найм жилья и выплату суточных.
В письме отмечено, что такой аванс нужно выдать до начала командировки. Его выплату не увязывают со сроками выплаты заработной платы, поскольку аванс не является зарплатой. Поэтому аванс можно перечислить отдельным платежом в межрасчетный период, до направления работника в командировку.
От редакции. В этом письме Роструд комментирует именно аванс на командировочные расходы. Чтобы не смешивать разные выплаты, кратко напомним общие правила.
Аванс на командировочные расходы выдают при направлении работника в командировку (п. 8 Положения № 501). По возвращении из командировки работник в течение трех рабочих дней представляет авансовый отчет и закрывает аванс: возвращает неизрасходованные суммы или оформляет перерасход (п. 23 Положения № 501).
Оплата времени командировки — это сохранение за работником среднего заработка за рабочие дни по графику командирующей организации, приходящиеся на период командировки, включая дни нахождения в пути (ст. 167 ТК РФ; п. 7 Положения № 501). Средний заработок рассчитывают по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540).
Отдельные сроки выплаты среднего заработка за дни командировки в ТК РФ и Положении № 501 не установлены. Поэтому применяют общий порядок выплаты заработной платы, закрепленный у работодателя (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
ФНС напомнила о стандартных вычетах на детей
Источник: сайт ФНС https://www.nalog.gov.ru
Кому они положены? Всем налоговым резидентам, на обеспечении которых есть дети: родителям (даже разведенным), их супругам, усыновителям и опекунам. Главное условие — «кормилец» должен участвовать в жизни ребенка.
Суммы в месяц на каждого ребенка сейчас такие:
-1,4 тыс. руб. — на первого;
— 2,8 тыс. руб. — на второго;
— 6 тыс. руб. — на третьего и каждого последующего;
— 12 тыс. руб. — на ребенка-инвалида (до 18 лет или до 24, если он очник и инвалид I или II группы).
Если родитель единственный — вычет удваивается. Но как только «одиночка» вступает в брак, лавочка закрывается: со следующего месяца вычет становится обычным.
И теперь к нюансам. Вычет предоставляется до тех пор, пока совокупный доход сотрудника с начала года не достигнет 450 тыс. рублей. Как только пробили эту планку — всё, до конца года налог по полной. А если работник к вам недавно устроился, не забудьте взять справку 2-НДФЛ с предыдущего места, чтобы правильно посчитать тот самый лимит в 450 тысяч. Иначе при проверке налоговая выставит претензии именно вам как налоговому агенту.
Важно еще правильно считать детей. Если у сотрудника два взрослых сына и один школьник, то школьник считается третьим — и на него положено 6 тысяч вычета, а не 1,4. Так что нужно требовать свидетельства о рождении всех детей.
Сплошного статнаблюдения в 2026 году не будет
Источник: письмо Росстата от 09.02.2026 № 15-07/4-СМИ
Отчитываться в Росстат в этом году МСП будут по выборке. Раз в пять лет Росстат проводит сплошное наблюдение для малых и средних предприятий (ч. 1 и 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Последний раз отчитывались в 2021 году за 2020-й. В 2026 году наступил срок для сплошного наблюдения по итогам 2025 года. Однако, например, формы МП-сп и 1-предприниматель утратили силу (приказы Росстата от 10.09.2021 № 556 и от 17.08.2020 № 469). Новые пока не утвердили.
В Росстате нам сообщили, что сплошного наблюдения за деятельностью МСП в 2026 году не будет. Сплошная выборка проводится по постановлению Правительства. В 2026 году его не было. Росстат собирает отчетность в 2026 году на выборочной основе (письмо Росстата от 09.02.2026 № 15-07/4-СМИ, есть в редакции).
Порядок расчета выходного пособия при суммированном учете рабочего времени
Источник: Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2025 г. № 14-1/ООГ-5888 “Как рассчитать выходное пособие при суммированном учете рабочего времени”
ТК РФ не предполагает конкретизации месяца, за который нужно рассчитывать средний месячный заработок. Количество нерабочих праздничных дней в месяце, следующем за увольнением работника, не влияет на размер выходного пособия. Он не может зависеть от каких бы то ни было обстоятельств, имевших место после увольнения.
При исчислении среднего заработка учитываются вся фактически начисленная в расчетном периоде зарплата (включая фактически начисленные выплаты за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни и за сверхурочную работу) и фактически отработанное время в расчетном периоде (фактически отработанное время ночью, сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни).
Аванс на командировочные расходы
Источник: Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 16 декабря 2025 г. № ТЗ/9787-6-1 “О сроках выплаты работнику аванса на командировочные расходы”
Аванс на командировочные расходы должен быть выдан работнику перед началом его командировки.
Выплата такого аванса не увязана со сроками выплаты зарплаты, поскольку он зарплатой не является, относится к выплатам, которые могут производиться в межрасчетный период, т. к. предшествуют наступлению определенного события (направлению работника в командировку).
Работник отработал полдня и ушел на больничный: платим зарплату или пособие?
Источник: Письмо СФР от 12.02.2026 № 14-20/6559
Типичная ситуация: сотрудник пришел, героически отработал до обеда, понял, что не может, и уехал к врачу. В итоге имеем табель с часами и больничный, открытый той же датой. Как это оплачивать, чтобы и ФНС не обиделась, и СФР не прислал «письмо счастья»? Ведь нельзя за один и тот же день получить и зарплату, и социальное пособие.
В своем письме СФР разъяснил, как поступать. Имеются два сценария развития событий, и выбор — за работодателем.
- Платиться только пособие. Отработанные часы игнорируются, и начисляет больничный с первого дня. Первый-третий дни — за счет компании, с четвертого — платит СФР. Это проще для учета, но обидно для сотрудника, если он честно пахал полдня.
- Платиться зарплата за первый день. Если работодатель решил закрыть этот день как рабочий и выплатить зарплату, то за этот конкретный день пособие не назначается. Вот тут внимание! Обязанность работодателя оплатить три больничного дня никуда не девается, она просто сдвигается. СФР же начнет платить только с пятого дня болезни.
Справедливо договориться на берегу: если человек отработал 1-2 часа и уехал — выгоднее оформлять больничный с первого дня. Если же он отпахал почти всю смену — лучше заплатить зарплату, а выплату пособия сдвинуть.
Судебная практика
Суд подтвердил: компенсации медосмотров и путевки не облагаются взносами на травматизм
Источник: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 января 2026 г. № Ф04-3833/2025, А27-6931/2025.
При проверке Социальный фонд России доначислил взносы, пени и штраф организации, посчитав, что облагаться должны все выплаты работникам в рамках трудовых отношений.
Суд поддержал работодателя. Он указал, что такие выплаты имеют социальный характер и не являются оплатой труда. Они не зависят от квалификации работника, сложности или качества работы и не относятся к стимулирующим выплатам.
Также суд подчеркнул, что сам факт трудовых отношений не означает, что любые выплаты работнику связаны с выполнением трудовой функции. Социальные выплаты, предусмотренные коллективным договором, страховыми взносами на травматизм не облагаются.
Индексация зарплаты не может быть символической
Источник: определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 30.09.2025 № 88-14443/2025
Если повышать зарплату на 2–3 процента в год, суд не признает, что свою обязанность по индексации работодатель выполнил. Пример — сотрудница взыскала с работодателя свыше 1,3 млн руб.
Сотрудница проработала в фонде капремонта 10 лет. При приеме на работу в 2014 году ее оклад составлял 6 тыс. руб. В 2018 году его впервые подняли — сразу до 10 тыс. руб. Но вот за все последующие годы вплоть до увольнения в 2024 году зарплата выросла менее чем на 2 тыс. руб. Сотрудница потребовала выплатить ей долг, который возник из-за недостаточной индексации. Работодатель отказался, и сотрудница пошла в суд.
Суд выяснил, что компания повышала зарплаты не каждый год и на недостаточные суммы. Так, с 2018 по 2024 год зарплату сотрудницы не подняли и на 20 процентов, а инфляция за этот период составила более 50 процентов. Из-за «недоиндексации» набежал долг на 710 тыс. руб. плюс компенсация за задержку — 646 тыс. руб., итого 1,3 млн руб.
Учитывая позицию судей, безопаснее поднимать зарплаты ежегодно и не меньше чем на уровень инфляции. Иначе работники смогут взыскать недоплату.
Вопрос-ответ
Является ли ошибкой отсутствие подписи главного бухгалтера или иного уполномоченного лица в счете-фактуре?
Подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица обязательна, если функции главного бухгалтера не возложены на руководителя. Если такие функции возложены на руководителя, то эта подпись может отсутствовать (это не будет являться ошибкой), хотя данный факт может привлечь внимание налоговых органов, которые захотят убедиться, что главного бухгалтера в организации, действительно, нет.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При этом действующим законодательством не установлено запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации (смотрите письма Минфина России от 24.07.2019 № 03-07-11/55067, от 21.10.2014 № 03-07-09/53005).
Из письма Минфина России от 02.07.2013 № 03-07-09/25296 косвенно следует, что если в счете-фактуре не проставлена подпись главбуха (из-за отсутствия такой должности в штате организации-поставщика), то это не является препятствием для вычета НДС у покупателя. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным ИП, с указанием реквизитов его государственной регистрации (смотрите также письмо Минфина России от 15.03.2021 № 03-07-14/17888).
Бывает, что в штате организации-продавца должность главного бухгалтера просто не предусмотрена. Очевидно, что неуказание в счете-фактуре подписи главного бухгалтера из-за отсутствия такой должности в штатном расписании не препятствует налоговикам идентифицировать продавца и покупателя сделки, стоимость товаров, работ, услуг, ставку и сумму налога (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Следовательно, отсутствие подписи главного бухгалтера в подобной ситуации не должно являться основанием для отказа в вычете НДС.
Для минимизации налоговых рисков покупатель вправе попросить организацию-продавца дополнительно внести в счет-фактуру запись об отсутствии у нее должности главного бухгалтера. Тем более что указание в счете-фактуре дополнительных реквизитов, не предусмотренных статьей 169 НК РФ, не является нарушением и не препятствует вычету «входного» НДС (письма Минфина России от 27.11.2013 № 03-07-09/51186, от 10.04.2013 № 03-07-09/11863, от 30.10.2012 № 03-07-09/146).
Позицию о том, что руководитель организации, который также выполняет функции главного бухгалтера, может подписать счет-фактуру только один раз, поддержали судьи в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.06.2007 № А33-15581/06-Ф02-2626/07 по делу № А33-15581/06. Арбитражным судом установлено, что согласно приказу от 12.07.1999 N 6 в связи с отсутствием в штатном расписании организации должности главного бухгалтера его обязанности возложены на директора ООО. Поскольку обязанности директора и главного бухгалтера исполняет одно и то же лицо, наличие в счетах-фактурах подписи руководителя и ее расшифровки не требует обязательного ее указания в строке «Главный бухгалтер».
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2006 № А33-8629/2006-Ф02-6705/06-С1 по делу № А33-8629/06 судьи обратили внимание на то, что один из счетов-фактур содержит подпись руководителя с расшифровкой, подпись главного бухгалтера отсутствует, однако данное обстоятельство не указано в решении основанием для отказа в принятии к вычету НДС.
Рекомендуем руководителю организации в счете-фактуре, составляемом на бумажном носителе, проставлять свою подпись дважды: за руководителя и за главного бухгалтера. В противном случае не исключаем, что у покупателя могут возникнуть налоговые риски, связанные с возможностью реализации права на вычет НДС.
Добавим, что Минфин России не раз обращал внимание на то, что счет-фактура как за руководителя организации, так и за главного бухгалтера может быть подписан одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности (письма от 24.07.2019 № 03-07-11/55067, от 21.10.2014 № 03-07-09/53005).
Судебная практика подтверждает возможность подписания руководителем счета-фактуры за себя и за главного бухгалтера.
Так, согласно постановлению ФАС Уральского округа от 30.01.2007 № Ф09-167/07-С2 по делу N А76-9313/06 судьи отклонили довод налоговой инспекции о том, что все счета-фактуры не могут быть подписаны за руководителя и главного бухгалтера одним лицом.
В рассматриваемом случае судами установлено и материалами дела подтверждено, что спорные счета-фактуры подписаны руководителем, который одновременно исполнял функции главного бухгалтера.
То есть подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица обязательна, если функции главного бухгалтера не возложены на руководителя. Если такие функции возложены на руководителя, то эта подпись может отсутствовать (это не будет являться ошибкой), хотя данный факт может привлечь внимание налоговых органов, которые захотят убедиться, что главного бухгалтера в организации, действительно, нет.
В любом случае напомним, согласно п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подп. 16-18 п. 5 ст. 169 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Какие обязательные документы нужно выдать работнику при увольнении?
ТК предписывает выдать работнику в день увольнения:
— бумажную трудовую книжку или предоставить сведения о трудовой деятельности (ч. 5 ст. 66.1 и ч. 4 ст. 84.1 ТК);
— сведения персонифицированного учета (подп. 12 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
— выписку из раздела 3 РСВ (п. 13.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/87);
— расчетный листок со сведениями о начислениях и удержаниях в месяце увольнения.
Эти обязательные документы выдайте работнику независимо от основания его увольнения.
Можно ли в 2026 году отправлять через оператора ЭДО акты об оказании услуг, если они не имеют формализованную форму (создаются акты в программе 1С БГУ 2.0)?Некоторые контрагенты просят выставить УПД.
С 01.01.2026 утратили силу утвержденные ФНС форматы представления документов о передаче товаров при торговых операциях и результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме.
Как разъясняют налоговые органы, единственным электронным документом утвержденного формата, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, стал универсальный передаточный документ (УПД) (формата 5.03, утвержденного приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@).
Налоговая служба в связи с этим инфоровала, что с 01.01.2026 сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге, так как бумажных форм товарной накладной и акта оказанных услуг отмена приказов не касается. Например, если организация сейчас обменивается с поставщиками бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.
Следовательно, озвученная налоговиками обязанность по переходу на применение с 2026 года электронных УПД распространяется не на всех. При этом и после этой даты (при сохранении существующих норм) сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге. Возможность продолжить обмен посредством ЭДО составляемыми неформализованными документами следует уточнять у своего оператора ЭДО.
В организации утверждены: Положение об оплате труда работников, Положение о социальном обеспечении работников. Все выплаты производятся согласно положениям. В трудовом договоре есть ссылка на положения. В положениях условия расторжения по соглашению сторон не установлены. Сотрудник увольняется по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Организация в соглашении о расторжении трудового договора устанавливает выходное пособие в размере двух тарифных ставок.Облагается ли такое выходное пособие НДФЛ?Облагается ли такое выходное пособие страховыми взносами?Включается ли выходное пособие в состав расходов при исчислении налога на прибыль?
Выходное пособие в размере двух тарифных ставок, выплачиваемое при увольнении по соглашению сторон, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей шестикратного) размера среднего месячного заработка. Сумма, превышающая этот лимит, подлежит обложению. В целях налога на прибыль такое пособие может быть учтено в составе расходов на оплату труда, если оно предусмотрено соглашением о расторжении трудового договора. Обратите внимание, что средний заработок для целей НДФЛ исчисляется в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Может ли одна коммерческая организация финансировать другую коммерческую организацию или как либо передать денежные средства?
Да, одна коммерческая организация может финансировать другую коммерческую организацию или передавать ей денежные средства. Законом это не запрещено. Однако каждый способ такой передачи будет иметь определенные налоговые последствия. Способы передачи:
— дарение;
— прощение долга;
— вклад в имущество;
— займ.
Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)
Ответы на семь вопросов о премиях, возникших за полгода работы по новым правилам
Источник: журнал «Зарплата» , № 3/2026
Вопрос 1. Где установить премию?
Помимо оклада, работникам выплачивается ежемесячная премия в процентах от оклада. Нужно ли указывать размер ежемесячной премии в трудовом договоре и в приказе о приеме на работу?
Новая редакция статьи 135 ТК действует с 1 сентября прошлого года. Она изменила требования к системе премирования, в частности ввела новые ограничения для снижения премий
Премия в трудовом договоре. Заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующей у работодателя системой оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК). Оплата труда — одно из обязательных условий трудового договора (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК).
В трудовом договоре необходимо указать конкретный размер оклада. Также в трудовой договор можно включить размер премий, но можно и дать отсылку на документ, которым установлена система премирования (п. 2 письма Роструда от 22.03.2012 № 428-6-1, п. 1 письма Роструда от 19.03.2012 № 395-6-1).
Порядок премирования работников можно прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте, например в положении о премировании или в положении об оплате труда (ч. 2 ст. 135 ТК). С 1 сентября 2025 года при разработке системы премирования работодатель должен определить:
- виды премий и их размеры или порядок расчета;
- сроки выплаты премий;
- основания и условия выплаты премий работникам;
- основания для неназначения или снижения суммы премии с учетом новых ограничений.
С коллективным договором или локальным нормативным актом, которым установлена система премирования, нужно ознакомить каждого работника под подпись (абз. 10 ч. 2 ст. 22 и ч. 3 ст. 68 ТК). Если у работодателя принят отдельный локальный нормативный акт, который устанавливает систему премирования, в трудовом договоре необязательно указывать размер ежемесячной премии и других видов премий, выплачиваемых работнику.
Премия в приказе о приеме на работу. Прием на работу оформляется трудовым договором. Издавать приказ о приеме на работу необязательно. Однако работодатель вправе издать такой приказ. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК).
Если в трудовой договор стороны включили отсылку к положению о премировании, в приказе о приеме на работу ее можно повторить, указывать точный размер премии нет необходимости. Достаточно сослаться на действующий документ, который регулирует систему премирования у работодателя. Аналогичной точки зрения придерживаются специалисты Роструда (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 02.12.2025 № 235170).
Приказ о премировании. Работодатель выплачивает премии по приказу о премировании. Такой приказ можно составить по унифицированной форме № Т-11 (№ Т-11а) или по форме, которую самостоятельно разработал работодатель (ч. 2 и 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Именно в таком приказе руководитель указывает основание выплаты премии, фамилии, имена и отчества премируемых работников, их должности (профессии), структурные подразделения, где они работают, размер премии.
Вопрос 2. Нужно ли ознакомить каждого работника с приказом о премировании?
Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячных премий. Необходимо ли ежемесячно знакомить работников с приказом о премировании за истекший месяц под подпись?
Под подпись нужно обязательно ознакомить работников с локальным нормативным актом, который устанавливает систему премирования, например с положением о премировании. Знакомить работников под подпись с каждым приказом о назначении ежемесячной премии необязательно, если эта процедура отдельно не предусмотрена положением о премировании.
Вопрос 3. Когда руководитель вправе установить или увеличить премию себе?
В организации (ООО) несколько учредителей. Они назначили генерального директора. Может ли генеральный директор сам принимать решение о своем премировании?
Нет, в данной ситуации руководитель не вправе принять решение о премировании себя.
Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества с ограниченной ответственностью устанавливается его уставом, внутренними документами общества, а также договором с генеральным директором (п. 4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Решение вопросов о вознаграждении генерального директора относится к компетенции общего собрания участников ООО, а в отдельных случаях — к компетенции совета директоров (п. 1 и 4 ст. 40 Закона № 14-ФЗ).
Если генеральный директор ООО решил назначить себе премию, он должен получить согласие (одобрение) участников ООО и органов его управления. Генеральный директор ООО не обладает полномочиями принимать такие решения самостоятельно без согласия работодателя (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2024 № 14АП-1707/2024, № 14АП-1709/2024 по делу № А13-9425/2020).
Верховный суд в своих решениях неоднократно указывал, что генеральный директор не вправе самостоятельно, в отсутствие на то волеизъявления участников или совета директоров (наблюдательного совета), определять условия выплаты вознаграждения за исполнение собственных обязанностей (определение Верховного суда от 04.10.2024 № 303-ЭС24-7037, определение Верховного суда от 11.04.2025 № 305-ЭС24-22998). Но из этого правила есть два исключения.
Во-первых, в уставе ООО либо других внутренних локальных нормативных актах могут быть нормы, которые наделяют генерального директора полномочиями устанавливать себе премию без согласия (одобрения) участников общества и его органов управления (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ, п. 12 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 1 (2023), утв. Президиумом Верховного суда РФ 26.04.2023). Тогда гендиректор ООО вправе себя премировать.
Во-вторых, назначить себе премию имеет право генеральный директор, который сам является единственным учредителем (участником) общества с ограниченной ответственностью (ст. 39 и п. 4 ст. 40 Закона № 14-ФЗ).
Вопрос 4. В какой срок выплачивать годовую премию за 2025 год?
Чтобы подвести итоги 2025 года и посчитать годовую премию, нужно много времени. Можно ли ее выплатить в марте 2026 года?
Трудовой кодекс не регулирует сроки выплаты годовых премий. Их определяет работодатель с учетом времени, которое необходимо, чтобы подвести итоги года, соотнести показатели премирования и фактические результаты работы за год каждого работника.
Срок выплаты работникам премии нужно зафиксировать в документе, который устанавливает систему премирования, например в положении о премировании (ч. 3 ст. 135 ТК). Если в положении о премировании определено, что премия выплачивается по итогам работы за год в марте следующего года или в конкретную дату, это не нарушает требования части 6 статьи 136 ТК. Это подтвердили специалисты Минтруда в письмах от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 и от 21.09.2016 № 14-1/В-911.
Работодатель вправе выплатить годовую премию в марте 2026 года, если сам установит такую норму, например, в локальном нормативном акте.
Вопрос 5. Как законно снижать премию?
Снижение премии из-за дисциплинарного взыскания. Работодатель может включить в локальный нормативный акт о премировании условие о снижении премии сотруднику при наличии у него дисциплинарного взыскания за дисциплинарный проступок (ч. 3 ст. 135 ТК).
ТК запрещает работодателям применять дисциплинарные взыскания, не предусмотренные федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине (ч. 4 ст. 192 ТК)
За дисциплинарный проступок работника работодатель имеет право (ч. 1 ст. 192 ТК):
1) вынести замечание;
2) объявить выговор;
3) уволить.
С 1 сентября 2025 года работодатель вправе снизить премию из-за дисциплинарного взыскания, если:
условие о снижении размера премии работнику в связи с применением к нему дисциплинарного взыскания зафиксировано в документе, который устанавливает систему премирования;
премию начисляют за период, в котором к работнику было применено дисциплинарное взыскание;
из-за снижения премии размер месячной заработной платы работника не уменьшится более чем на 20 процентов.
Условия снижения премии, предусмотренные частью 3 статьи 135 ТК, должны применяться только при уменьшении премии за дисциплинарный проступок. Но работодатель не обязан включать в локальный нормативный акт о премировании условие о снижении премии из-за дисциплинарного взыскания. Если этого условия нет в документе, который устанавливает систему премирования, работодатель вправе и даже обязан выплачивать работнику премию в полном размере, несмотря на то что тот совершил дисциплинарный проступок и к нему применили дисциплинарное взыскание, снижать премию незаконно (определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 17.07.2024 № 88-14099/2024).
Иные основания для снижения премии без дисциплинарного взыскания. Кроме дисциплинарного проступка, могут быть иные основания снизить премию или отказаться от ее назначения, например:
невыполнение плана в периоде, за который начисляется премия;
несоблюдение трудовой дисциплины (опоздания на работу, прогулы, сон на рабочем месте и т. п.);
невыполнение или ненадлежащее выполнение должностных обязанностей;
появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
невыполнение приказов и распоряжений руководства, других организационно-распорядительных документов организации и т. д.
Отказ от назначения премии или снижение ее размера сами по себе не являются дисциплинарным взысканием
В таких случаях закон не требует соблюдать ограничения из части 3 статьи 135 ТК. Это подтверждают специалисты Минтруда (письмо от 28.09.2020 № 14-2/ООГ-15428). Но судебная практика показывает, что и в ситуации, когда к работнику не применялось дисциплинарное взыскание за нарушение трудовой дисциплины, безопаснее соблюдать ограничения части 3 статьи 135 ТК: снижение размера премии не должно приводить к уменьшению размера месячной зарплаты более чем на 20 процентов. Ниже примеры из судебной практики:
- определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 04.12.2025 № 88-25649/2025
- апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 26.06.2025 по делу № 2-41/2025;
- определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 08.10.2025 № 88-18307/2025.
Так что ограничения из части 3 статьи 135 Трудового кодекса безопаснее учитывать во всех случаях снижения премии по любым основаниям. Иначе есть риск, что суд все равно решит спор в пользу работника.
Вопрос 6. Нужно ли доначислить премию, если суд отменил дисциплинарное взыскание?
Если работодатель незаконно применил дисциплинарное взыскание, например наложил штраф, объявил строгий выговор, понизил работника в должности или наказал его любым другим способом, не предусмотренным статьей 192 ТК, или наказал работника несоразмерно проступку, суд признает наказание незаконным и отменит его. После отмены незаконного наказания работодатель обязан «откатить» назад все решения, которые он принял вследствие незаконного наказания.
Если суд отменил дисциплинарное взыскание, из-за которого работодатель снизил работнику премию, ее нужно выплатить. Это подтверждают определения Первого кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2025 № 88-18961/2025 и Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.07.2025 № 88-5485/2025.
Вопрос 7. Можно ли снизить несколько премий за одно дисциплинарное взыскание, но за разные периоды премирования?
Согласно положению о премировании работнику установлены ежемесячные и годовая премии. Может ли работодатель снизить одновременно ежемесячную и годовую премию в связи с применением к работнику дисциплинарного взыскания?
Работодатель вправе снизить размер премии за дисциплинарное взыскание, если такое условие установлено в положении о премировании. При этом уменьшить можно только премию, которая начисляется за период, в котором работодатель применил дисциплинарное взыскание (ч. 3 ст. 135 ТК).
Условие о снижении премии, назначенной за период, в котором у работника было дисциплинарное взыскание, в ТК сформулировано неоднозначно. В судебных решениях встречаются разные его трактовки оснований для отмены решения о снижении годовой премии, если работодатель уже снижал ежемесячную премию. Но судебная практика показывает, что повторное снижение за один и тот же дисциплинарный проступок судьи отменяют.
Например, судьи признали незаконным лишение работника премии по итогам работы за год за дисциплинарные проступки, за которые работника уже лишили ежемесячных премий. Они указали, что согласно условиям локального нормативного акта дисциплинарные взыскания в течение года не являются основанием для лишения годовой премии. Она начисляется в зависимости от показателей премирования, а работник их выполнил (определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 07.04.2025 № 88-6001/2025).
В других решениях судьи признали незаконным лишение сотрудника годовой премии за дисциплинарное взыскание, которое стало основанием для лишения премии в месяце применения взыскания (определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 18.02.2025 по делу № 88-2134/2025, определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19.03.2025 № 88-4819/2025).
При подготовке информационной рассылки были использованы материалы из следующих источников:
Справочные системы Гарант, Кадры, Охрана труда