Обзор для бухгалтера за сентябрь 2025 года

Изменения законодательства

Правительство утвердило перенос выходных дней в 2026 году

Документ: Постановление Правительства РФ от 24 сентября 2025 г. № 1466

Кабмин определился с тем, на какие даты будут перенесены выходные дни в следующем году. Никаких изменений по сравнению с ранее представленным Минтрудом проектом соответствующего НПА не произошло. Как и планировалось, будут перенесены лишь два выходных дня, выпадающих на новогодние каникулы, как это предусмотрено частью второй ст. 112 ТК РФ:

— выходной день с субботы 3 января переносится на пятницу 9 января;

— выходной день с воскресенья 4 января переносится на четверг 31 декабря.

А своим правом на перенос выходных на другие дни в целях рационального использования выходных и нерабочих праздничных дней, предусмотренным частью пятой ст. 112 ТК РФ, Правительство не воспользовалось.

В результате работники с классической «пятидневкой» в грядущие новогодние праздники будут отдыхать 12 дней подряд — с 31 декабря 2025 года по 11 января 2026 года.

Еще в 2026 году нас 5 раз будут ждать по три дня отдыха подряд:

— с 21 по 23 февраля;

— с 7 по 9 марта;

— с 1 по 3 мая;

— с 9 по 11 мая;

— с 12 по 14 июня.

Средний заработок при увольнении

Документ: Постановление Правительства Российской Федерации от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Вступил в силу: 1 сентября 2025 года

Вступили в силу обновленные правила расчета среднего заработка. Одно из главных изменений касается расчета выходного пособия при увольнении по сокращению штата или в случае ликвидации компании. И это не столько нововведение, сколько «старовведение», которое наконец-то получило четкое законодательное закрепление.

По новым правилам, чтобы определить размер выходного пособия, кратного среднему месячному заработку, нужно средний дневной заработок умножить на среднее количество рабочих дней в месяце (п. 9 положения № 540). Среднее количество рабочих дней в месяце будет определяться на год. Например, в 2025 году оно считается так: 247 рабочих дней : 12 месяцев = 20,58 рабочего дня.

Не совсем ясно как быть с выходными пособиями, при увольнении по другим основаниям. Если смотреть новое положение, то оно говорит именно о расчете среднего месячного заработка, который выплачивается при сокращении, ликвидации и иных аналогичных случаях.

Если же пособие при увольнении выплачивается в ином размере, например, как двухнедельный средний заработок (как это бывает при увольнении в связи с отказом от работы в новых условиях), то, вероятно, для его расчета будет применяться другой порядок: средний дневной заработок будет умножаться на фактическое количество рабочих дней в периоде, за который выплачивается пособие (то есть, в течение двух недель).

Необлагаемый размер материальной помощи подняли до 1 млн руб.

Документ: Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Вступит в силу: 1 января 2026 года

Поправки коснутся детей, родившихся или усыновленных раньше этой даты. Новый лимит можно будет применить, если с даты рождения ребенка не прошел один год. Это подтвердили в ФНС. Например, ребенок родился в марте 2025 года. Матпомощь в размере 1 млн руб., выплаченная в связи с его рождением в январе 2026 года, НДФЛ не облагается.

Если в компании есть сотрудницы, у которых недавно родился малыш или он появится до конца года, есть смысл отложить выплату им материальной помощи на 2026 год. А пока стоит запланировать увеличение ее размера и скорректировать локальные нормативные акты.

Выплата должна быть единовременной. Согласно письму Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587 единовременной считается матпомощь, которая выплачивается по одному распоряжению работодателя. При этом выдать ее можно и частями. Возьмем наш пример. Если работница уже получила матпомощь в марте 2025 года, то вторая выплата в январе 2026 года по другому распоряжению будет облагаться НДФЛ и взносами независимо от размера первоначальной выплаты. А если сумму, указанную в приказе, разбили на два платежа, их общая сумма НДФЛ облагаться не будет.

Новые штрафы

Документ: Федеральный закон от 23.07.2025 № 236-ФЗ «О внесении изменений в статью 19.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

Вступил в силу: 3 августа 2025 года

Компании и их должностных лиц начнут штрафовать, если они препятствуют проведению любых контрольных (надзорных) мероприятий. Законодатели внесли изменения в статью 19.4.1 КоАП.

Штраф грозит за воспрепятствование проведению любых контрольных (надзорных) мероприятий, в том числе контрольных закупок с использованием ККТ. Штраф составит:

для директора компании и ИП — от 2 тыс. до 4 тыс. руб.;
для малой компании — от 2,5 тыс. до 5 тыс. руб.;
для средней и крупной — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП).

Если действия виновных лиц привели к невозможности проведения или завершения контрольного (надзорного) мероприятия, штраф составит:

для должностных лиц и ИП — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
для малой компании — от 10 тыс. до 25 тыс. руб.;
для средней и крупной компании — от 20 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП).

Росстат утвердил новые формы отчетов

Документы: Приказы Росстата от 22.07.2025 № 348 и № 349

Вступят в силу: 01 ноября 2025 года

Росстат утвердил новые бланки статистических отчетов. Отчитываться по новым формам нужно начиная с 2025 года. Ведомство выпустило следующие новые бланки:

№ МП (микро)-натура «Сведения о производстве продукции (товаров, работ, услуг) микропредприятием»;
№ 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;
№ 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»;
№ 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) и балансе производственных мощностей»;
№ 23-Н «Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии».

Все названные формы нужно применять начиная с отчетности за 2025 год. А вот ежемесячную форму № 1-ДАП «Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха» нужно будет применять с 1 января 2026 года.

Также Росстат ввел новые формы отчетов о численности работников и заработной плате. Например, № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Применять бланки нужно с отчета за октябрь 2025 года, за 2025 год, с 1 января 2026 года и с 1 апреля 2026 года — за 1-й квартал 2026 года.

Законопроекты

В Госдуме обсуждается масштабный проект поправок в НК РФ

Источник: Информация Минфина России от 29 сентября 2025 года, Проект Федерального закона N 1026190-8, https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8

В Госдуму внесен проект изменения в НК РФ, направленный на реализацию положений основных направлений налоговой политики (ОННП). В нем учтены поручения Президента РФ и Правительства РФ. Так, в законопроекте нашли отражение поправки, о которых Минфин сообщал ранее:

1) Повышение общей ставки НДС с 20% до 22%;

2) Сокращение с 60 до 10 миллионов рублей предельного размера доходов плательщиков УСН для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ;

3) Оптимизация тарифов страховых взносов:

— для МСП ряда сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) устанавливаются общие тарифы (30% до предельной базы и 15% свыше базы). При этом для приоритетных отраслей МСП (обработка, производство, транспорт, электроника и др.) сохраняется единый пониженный тариф страховых взносов;

— введение с 1 января 2026 года обязанности плательщиков страховых взносов — коммерческих организаций по исчислению взносов с выплат в пользу руководителей с доначислением базы по страховым взносам исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплачена заработная плата ниже МРОТ;

— и др.

С 1 января 2026 года МРОТ увеличится до 27 093 руб.

Источник: Проект федерального закона № 1026183-8 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» (внесен 29.09.2025 Правительством Российской Федерации)

Со следующего года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) может вырасти на 4653 руб. Такой законопроект поступил на рассмотрение в Госдуму.

Статьей 1 Закона о минимальном размере оплаты труда предусматривается исчисление МРОТ исходя из величины медианной заработной платы за предыдущий год. При этом МРОТ должен быть не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ на очередной год и не ниже МРОТ, установленного на текущий год. Законом N 548-ФЗ начиная с 2025 года установлена норма о соотношении между МРОТ и медианной заработной платой не менее 48%.

В связи с этим предлагается установить МРОТ с 1 января 2026 года в сумме 27 093 рублей (в 2025 году — 22 440 руб.) Таким образом, рост составит 20,77%.

Минцифры планирует скорректировать требования к содержанию машиночитаемых доверенностей

Источник: Проект Приказа Минцифры России (подготовлен 01.09.2025)

Минцифры подготовило проект изменений в п. 2 Единых требований к формам доверенностей, необходимых для использования квалифицированной электронной подписи, которым установлены требования к содержанию машиночитаемой доверенности (МЧД).

Предлагается, в частности:

— сделать необязательным указание в МЧД реквизитов документа, удостоверяющего личность представителя. Эти данные можно будет указывать дополнительно;

— в обязательном порядке указывать срок действия доверенности. В настоящее время допускается возможность оформления доверенности без указания срока, что, по мнению Минцифры, создает риск ее бессрочного использования, затрудняет контроль за актуальностью полномочий и повышает вероятность злоупотреблений;

— предусмотреть указание в МЧД сведений о доверителе для филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российского юридического лица.

Увеличится предельная величина базы для страховых взносов в 2026 году

Источник: Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 25.09.2025)

На федеральном портале проектов НПА размещен проект постановления Правительства РФ о единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 года (ID 01/01/09-25/00160678).

Планируется установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2026 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3, составит в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 2 979 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2026 года.

В 2025 году лимит базы для страховых взносов составляет 2 759 000 рублей. Таким образом повышение составит 8%.

Напомним, что по информации Минфина, в следующем году планируется отменить льготу по взносам для большинства МСП (в торговле, строительстве, добыче полезных ископаемых и др.). Для них будут установлены общие тарифы — 30% до предельной базы и 15% свыше лимита базы.

Разъяснения официальных ведомств

Оплата отгулов

Источник: Информация Минтруд России

Вопрос оплачивать или не оплачивать отгулы, заработанные за труд в выходные дни, не теряет своей актуальности. Статья 153 ТК РФ: день отдыха оплате не подлежит.

Отгул исключается из нормы рабочего времени за месяц, работник должен получить полную оплату.

Нужно ли сдавать уточненку по налогу на прибыль, если сдали РСВ к уменьшению

Источник: письмо Минфина от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471

Организация сдала уточненные РСВ в связи с тем, что в прошлых периодах начислила и уплатила страховые взносы с излишком. Как отразить эту корректировку в целях исчисления налога на прибыль?

Минфин разъяснил: учет в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, первоначальной суммы страховых взносов, изначально исчисленных в излишнем размере, в том числе из-за неприменения льготы или иного освобождения, не может квалифицироваться как ошибка.

Если после выявления переплаты по страховым взносам за прошлые периоды компания пересчитывает взносы в сторону уменьшения и представляет уточненную отчетность за соответствующие прошлые периоды, в целях исчисления налога на прибыль такую корректировку следует рассматривать как новое обстоятельство, которое приводит к возникновению внереализационного дохода текущего периода.

ЕФС-1 запретили передавать по системе ЭДО

Источник: информация в телеграм-канале СФР для работодателей от 21.07.2025

Сдать отчетность теперь можно только через Единую цифровую платформу (ЕЦП). Подключиться к сервису можно на сайте Соцфонда. Ссылка для подключения сервиса доступна на сайте СФР, в разделе «Технологическая информация для операторов ЕЦП СФР». После перехода на ЕЦП при подписании УКЭП физического лица обязательно наличие машиночитаемой доверенности.

Напомним, с 1 июля 2025 года начался поэтапный перевод приема отчетности в СФР с СЭДО на Единую цифровую платформу. Если вы подаете отчет ЕФС-1 в электронном виде, потребуется новая машиночитаемая доверенность (формат МЧД утвержден приказом СФР от 27.05.2024 № 848).

Как следует округлять среднемесячное количество рабочих дней для расчета выходного пособия?

Источник: Письмо Минтруда России от 9 сентября 2025 г. № 14-6/ООГ-4069

С 1 сентября вступило в силу новое Положение об особенностях исчисления средней заработной платы, которым установлен специальный порядок расчета среднего месячного заработка для целей исчисления выходного пособия. В общем случае он определяется путем умножения среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году, а для работников с суммированным учетом рабочего времени — путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

При этом, как уточняет сам же Минтруд, среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12.

У регулятора поинтересовались, до какого количества знаков следует округлять полученное при расчете среднемесячного количества дней (часов) значение. Например, у работников с классической пятидневной рабочей неделей в 2025 году 247 рабочих дней. Соответственно, среднемесячное количество рабочих дней будет равно 20,58(3). Это можно округлить, например до сотых долей (20,58), а можно до десятых (20,6), а можно и до целого числа (21).

Как указали в Минтруде, в ТК РФ порядок округления не определен и полученное в результате расчета среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, округляется по правилам математического округления.

Проблема, однако, заключается в том, что «правила математического округления» ответа на этот вопрос тоже не дают. Какого-либо универсального принципа определения того, до какого разряда будет осуществляться округление, не существует. Поэтому вопрос, к сожалению, так и остается открытым.

За работу в выходной положен полный день отдыха

Источник: онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 16.06.2025 № 223969

Даже если сотрудник трудился всего пару часов в выходной, ему нужно предоставить полный день отдыха. За каждый день работы в выходной или нерабочий праздничный день работнику следует предоставить полный день отдыха, если он подал заявление о предоставлении другого дня отдыха в соответствии с частью 4 статьи 153 ТК.

При этом неважно, сколько именно часов сотрудник отработал в нерабочий праздничный или свой выходной день. Даже если продолжительность работы в выходной составила всего два часа, за каждый такой выходной следует предоставить отдельный день отдыха полной продолжительностью. Если работник трудился, например, в субботу и воскресенье по два часа и запросил другой день отдыха, ему нельзя предоставить только один отгул.

Новые правила для выходного пособия: уточнение Минтруда

Источник: Письмо Минтруда от 05.08.2025 № 14-1/ООГ-3551

С 1 сентября 2025 года действует новое Положение о расчете среднего заработка. Документ, в частности, устанавливает особый порядок расчета средней месячной зарплаты для выходного пособия.

В общем случае она определяется путем умножения среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц, а при суммированном учете — путем умножения среднего часового заработка на среднее количество рабочих часов, приходящихся на один месяц. Положение не уточняет, за какой год считать среднее число дней/часов за один месяц.

Минтруд разъяснил: при исчислении среднего заработка для выходного пособия среднее количество рабочих дней/часов, приходящихся на один месяц, рассчитывается путем деления количества рабочих дней/часов в календарном году, в котором происходит увольнение, на 12. Результат округляется по правилам математического округления.

Работодатель не вправе организовать выплату заработной платы со счетов третьих лиц

Источник: Ответ с портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ» (вопрос № 228730 от 2 сентября 2025 г.)

В Роструд поступил вопрос о том, может ли вместо организации, счета которой арестованы, зарплату ее сотрудникам выплатить другая компания в порядке взаиморасчета по договорам аренды. В ведомстве указали на недопустимость таких действий: «Выплата заработной платы одним юридическим лицом работникам другого юридического лица законом не предусмотрена».

Этот вывод подтверждается и судебной практикой. Так, например, Воронежский областной суд в определении от 12.08.2010 № 33-4306 заключил, что заработная плата работнику выплачивается непосредственно работодателем, а не третьим лицом, с которым у работодателя имеется какое-либо соглашение, а работник, в свою очередь в правоотношениях с третьим лицом не состоит.

А Московский городской суд даже выплату гендиректором зарплаты работникам с его личного счета признал ненадлежащим исполнением закона и вообще отказался квалифицировать соответствующие суммы как заработную плату (определение от 22.11.2021 № 33-39959/2021).

Судебная практика

ВС РФ: ошибочный ввод числовых данных в программу — счетная ошибка

Источник: Определение Верховного Суда РФ от 18 августа 2025 г. № 46-КГ25-8-К6

По общему правилу, установленному ст. 137 ТК РФ, с работника не может быть взыскана излишне выплаченная ему заработная плата. Одним из исключений из этого правила являются допущенные работодателем при выплате счетные ошибки. Понятие счетной ошибки в законе не раскрывается, но в правоприменительной практике давно укрепилось толкование данного термина как ошибки, допущенной в арифметических действиях.

Однако в современных реалиях повсеместного применения программного обеспечения для расчета заработной платы, вероятность допущения именно арифметических ошибок крайне мала, а излишне выплаченные работнику суммы обычно образовываются в результате неверно настроенного алгоритма программы, ее сбоя или введения в нее некорректных данных. И вопрос о том, можно ли включать такие случаи в понятие счетной ошибки, уже многие годы вызывает споры, хотя раньше сторонники расширительного толкования термина «счетная ошибка» и находились в меньшинстве.

Это в полной мере касалось и случаев ввода очевидно ошибочных данных в компьютерную программу. Так, например, в прошлом году широкую огласку получило дело, в рамках которого Первый КСОЮ отказал во взыскании с работника 1,7 миллионов рублей, которые были излишне ему выплачены по причине того, что бухгалтер при формировании нового платежного поручения на основе предыдущего забыл удалить из него две первые цифры, и в итоге вместо 22 462,78 руб. работнику было выплачено 1 722 462,78 руб. (определение от 11.03.2024 № 8Г-5245/2024).

А, например, Девятый КСОЮ не усмотрел счетной ошибки в том, что кадровик ошибся при вводе данных о приеме на работу совместителя в программу 1С, в результате чего ему начислялась оплата по полной ставке (определение от 16.02.2023 № 8Г-12668/2022).

Однако теперь практика по такому роду дел имеет все шансы измениться благодаря недавнему определению ВС РФ. Суд рассмотрел дело, в рамках которого работодатель выплатил работнику зарплату за октябрь 2023 года в 100 раз больше положенной. Причиной переплаты стало то, что специалист по заработной плате при вводе данных в программу не поставила запятую в показателе, отражающем количество отработанных смен. И в результате вместо реально отработанных работником и зафиксированных в табеле 10,64 смен зарплату он получил за 1064 смены.

Суды нижестоящих инстанций в квалификации такой ошибки разошлись: районный и областной суды сочли ее счетной, а вот кассационный суд указал, что раз ошибка обусловлена неверным вводом данных в программу, то она является технической, а не счетной.

Верховный Суд, в свою очередь, отменил определение суда кассационной инстанции. Судьи указали, что счетной ошибкой считается, в частности, арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов сумм, подлежащих выплате, в том числе при введении работником организации в компьютерную программу, используемую работодателем для расчета заработной платы работника, сведений о количестве отработанных работником периодов, отличающемся от количества фактически отработанных работником периодов (количества затраченного труда работника).

Страхователь не смог направить электронный ЕФС-1 из-за удостоверяющего центра – суд отменил штраф

Источник: Постановление АС Московского округа от 31.07.2025 по делу № А40-27328/2025

Фонд оштрафовал организацию за то, что она в срок не подала сведения о начисленных страховых взносах. Суды наказание не поддержали:

отчет ЕФС-1 направили почтой вовремя;
подать его онлайн не могли, поскольку у удостоверяющего центра истек срок аккредитации и все выданные им квалифицированные сертификаты электронной подписи перестали действовать;
фонд не доказал, что неподача электронных сведений связана с бездействием страхователя или несвоевременностью его действий по получению электронной подписи.

Налоговая проверка: суд отменил решение инспекции из-за процессуальных нарушений

Источник: Постановление АС Поволжского округа от 14.08.2025 по делу № А65-31830/2024

По итогам камеральной проверки декларации по НДС инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности, которое направила организации по ТКС. Налогоплательщик оспорил решение. В суд налоговики представили решение об отказе в привлечении к ответственности. Судьи сочли, что проверяющие нарушили существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки:

после того как решение приняли, в него нельзя вносить изменения, ухудшающие положение налогоплательщика. Исключение – исправление описок, опечаток и арифметических ошибок;
при исправлении опечатки или арифметической ошибки нельзя изменять существо нарушения, периоды его совершения, которые влияют на содержание и выводы инспекции, а также квалификацию действий (бездействий) налогоплательщика;
это решение скорректировали: изменили номер, добавили предмет и период проверки, номер акта, указали на продление проверки, вставили скриншоты возражения, ответ на требование, протоколы опроса и др. Кроме того, изменили резолютивную часть решения (дополнили нормами НК РФ, изменили сроки уплаты налога, разбили недоимку по срокам уплаты и др.);
такие правки нельзя признать исправлением опечатки в тексте. Они ухудшают положение налогоплательщика, нарушают его права, поскольку создают неопределенность его правового положения.

Требование могут прислать даже в последний день проверки

Источник: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.06.2025 по делу № А02-750/2024

Компания обязана предоставить налоговикам пояснения, даже если требование пришло в последний день проверки. Инспекторы запросили у индивидуального предпринимателя пояснения в последний день камеральной проверки. Коммерсант проигнорировал запрос. Тогда контролеры доначислили налог по УСН на основании тех сведений, что у них уже были, и начислили штраф. Бизнесмен пытался доказать через суд, что это незаконно, проверка уже закончилась. Значит, обязанности предоставлять документы нет.

Однако судьи выразили другой подход. Они отметили, что НК не запрещает направлять требование о предоставлении документов в последний день контрольного мероприятия. Соответственно, налогоплательщик должен был их предоставить. При этом срок камеральной проверки нужно считать со дня, когда декларация поступила в инспекцию, а не со дня, когда она была отправлена.

Задержка в офисе сама по себе не влечет обязанности оплатить сверхурочную работу

Источник: Определение Третьего КСОЮ от 9 июля 2025 № 88-12715/2025

Работник обратился в суд с иском о взыскании с работодателя оплаты сверхурочной работы. Суды первых двух инстанций это требование удовлетворили. Хотя в табелях учета рабочего времени сверхурочная работа и не была зафиксирована, судьи пришли к такому выводу, ориентируясь на данные пропускной системы о времени входа работника на территорию и выхода с нее.

Однако кассационный суд такую аргументацию забраковал. Как указано в определении, само по себе нахождение на территории работодателя не порождает последствий, предусмотренных статьей 152 ТК РФ в виде оплаты работы в повышенном размере. На наличие же других доказательств, подтверждающих выполнение работником в этот период работы по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, суды нижестоящих инстанций не указали.

Вопрос-ответ

Больничный после рабочего дня: как оплачивать?

Работодатель за счет собственных средств оплачивает первые 3 дня нетрудоспособности. С 4-го дня пособие выплачивается за счет СФР (п.1 ч.1 ст.3 Закона № 255-ФЗ).

Здесь речь идет именно о периоде нетрудоспособности, подтвержденном больничным листком. Если больничный выдан 26 мая – это первый день нетрудоспособности, независимо от того работал в этот день сотрудник или нет.

Тот факт, что работник за первый день болезни получил зарплату, никак не влияет на порядок исчисления периода нетрудоспособности (например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.04.2025 № Ф07-2123/2025).

Поскольку за первый день болезни выплачена зарплата, пособия за этот день не будет. Цель выплаты пособия – компенсировать утраченный заработок, а за первый день больничного работник заработок не утратил.

Соответственно, работодатель за счет собственных средств выплачивает пособие только за два дня – 27 и 28 мая. Далее пособие выплачивает СФР.

Если фирма состоит из 1 человека — генерального директора. Никаких операций по фирме не происходит. Как нам понять есть ли деятельность по фирме? И нужно ли выплачивать ген директору зарплату?

Если никакие операции по фирме не происходят, нет движений по счетам, деятельность по фирме не ведется. Если директор работает в компании по трудовому договору, ему нужно платить зарплату. Отказаться от нее директор не вправе.

Зарплата должна быть не меньше федерального МРОТ. Если в регионе действует МРОТ другого размера, зарплату нужно рассчитать по нему. Исключение, когда зарплату директору можно не платить: если единственный учредитель общества возложил на себя обязанности директора приказом, в котором нет оговорки об оплате (ст. 133.1 ТК). Налоговая признает, что единственный учредитель вправе сам решить, хочет ли он получать зарплату. Директор может отказаться от вознаграждения за труд, если напишет заявление в свободной форме. Аналогичную позицию разделяют суды (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 № 09АП-48934/2018).

У налоговой могут возникнуть претензии, если у руководителя не будет никаких доходов. Директор может отказаться от зарплаты, но при этом он должен получать дивиденды. Это подтвердит, что у руководителя нет скрытого дохода.

Общество может представить заявление руководителя, если на проверке у ревизоров возникнут вопросы по уплате взносов и НДФЛ. Но пока общество не начислило директору зарплату, требовать уплаты взносов и НДФЛ налоговики не вправе (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 № Ф04-1377/2019).

У трудовой инспекции другое мнение. Специалисты считают, что все сотрудники, в том числе директор – единственный учредитель, должны получать вознаграждение за труд. Поэтому на проверке могут выписать штраф.

Но если общество не заключало с руководителем трудовой договор, то и зарплата сотруднику не положена (письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1). При этом на практике маловероятно, что инспекторы придут с проверкой только из-за того, что единственный учредитель не получает зарплату. Сам сотрудник вряд ли напишет жалобу на себя в ГИТ или прокуратуру.

Полезная статья: позиции и мнения экспертов (не является нормативным документов)

Источник: журнал «Зарплата», сентябрь 2025

Все самое важное о новой валюте

Что придется изменить в работе в связи с внедрением цифрового рубля. В конце июля Президент подписал закон, по которому начнется массовое использование цифрового рубля в экономике. Когда и какие новые обязанности возникнут из-за этого, кого они коснутся и как вести учет в новой валюте.

Что такое цифровой рубль

Цифровой рубль — это национальная валюта наравне с наличкой и безналичными. В отличие от безналичных денег, цифровой рубль хранится на платформе Центробанка, а не на счетах коммерческих банков.

Предполагается, что использование цифрового рубля повысит скорость, прозрачность и безопасность расчетов. Гражданам и организациям при этом обещают следующие преимущества:

свободный доступ к кошельку через любой банк, в котором обслуживается компания или гражданин;
единые тарифы за операции с цифровым рублем;
использование цифрового рубля без интернета;
новые инновационные продукты.

В платформу цифрового рубля встроят алгоритм, который будет автоматически выполнять переводы денежных средств между пользователями (смарт-контракты). Бизнес сможет, например, проводить выплату зарплаты сотрудникам или получать страховые выплаты, а граждане — оплачивать услуги аренды, ЖКХ, ежемесячные подписки и сервисы.

Есть мнение, что цифровой рубль просто дублирует те функции, которые сейчас выполняет безналичный расчет. Это и так, и не так одновременно. С одной стороны, цифровой рубль — такая же форма денег, как и наличный или безналичный рубль. Но переводы между физлицами будут проходить без комиссии даже в офлайн-режиме, оплата товаров ускорится и упростится.

Обратная сторона медали — цель системы в том, чтобы помочь ЦБ и государству контролировать целевое использование денежных средств. Потратить цифровой рубль на сомнительные операции будет практически невозможно.

Как работать с цифровым рублем

Для платежа в цифровых рублях нужно использовать универсальный цифровой платежный код. Визуально он выглядит так же, как привычные уже QR-коды, но позволит покупателям выбирать, как они хотят провести оплату: безналом или цифровыми рублями.

Для работы с новой валютой необходимо зарегистрировать аккаунт на специальной платформе ЦБ и открыть там цифровой кошелек. Такой кошелек считается особым видом банковского счета. Чтобы его завести, требуется заключить договор на открытие цифрового рублевого счета. Однако не стоит спешить с этим. По первоначальному замыслу цифровой рубль должен был войти в оборот уже в этом июле, но в итоге его массовое внедрение отложили на 2026 год (Федеральный закон от 23.07.2025 № 248-ФЗ).

Когда начнут массово внедрять цифровой рубль

Полноправной валютой цифровой рубль станет с 1 сентября 2026 года. Обязанность его использовать появится у предприятий торговли, общепита и сферы услуг.

Закон вводит два критерия — по объему выручки и банку, в котором обслуживается компания или бизнесмен. С 1 сентября 2026 года принимать платежи в новой валюте должны организации и ИП, у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг за 2025 год превышает 120 млн руб. и по состоянию на 1 января 2026 года они обслуживались в системно значимом банке. С 1 сентября 2027 года к ним присоединится бизнес с выручкой за 2026 год свыше 30 млн руб. и обслуживанием на 1 января 2026 года в системно значимом банке или в банке с универсальной лицензией.

С 1 сентября 2028 года на прием платежей в цифровых рублях перейдут все организации и ИП, у которых выручка за 2027 год превысила 20 млн руб. С каким банком они работают, не имеет значения.

Перечень системно значимых банков смотрите на сайте ЦБ

На сегодня перечень системно значимых банков включает в себя 13 крупнейших кредитных организаций: это Сбербанк, Газпромбанк, ЮниКредит Банк, Банк ВТБ, Совкомбанк, Альфа-Банк, Московский кредитный банк, Банк «ФК Открытие», Росбанк, ТБанк, Промсвязьбанк, Райффайзенбанк и Россельхозбанк. Этот перечень был утвержден в ноябре 2024 года. Проверить, нет ли в нем изменений, сможете в любой момент на сайте ЦБ по ссылке cbr.ru/banking_sector/credit/SystemBanks.html/

Что будет, если не перейти на цифровые рубли

Продавцы будут обязаны с 1 октября 2026 года обеспечить покупателям возможность оплаты товаров, работ, услуг цифровыми рублями, а от банков потребуется обеспечить клиентам возможность совершать операции с цифровыми рублями. За неисполнение новых обязанностей продавцов станут штрафовать. Специальной статьи в КоАП для этого нет. Но в таком случае могут применить пункт 4 статьи 14.8 КоАП.

Организация или ИП обязаны обеспечить потребителю по его выбору возможность оплаты товаров, работ, услуг наличкой или с использованием национальных платежных инструментов, а значит, и цифрового рубля, с даты, указанной в законе. Если продавец не выполнит требование, это признают нарушением прав потребителей. И тогда по КоАП ИП и должностное лицо оштрафуют на сумму от 15 тыс. до 30 тыс. руб., организацию — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. При этом платить придется за каждый зафиксированный отказ от приема цифровых рублей. И из-за этого совокупный штраф будет возрастать в разы.

Закон предусматривает только два исключения, когда можно не исполнять обязанность по приему цифровых рублей. Во-первых, если торговая точка продавца расположена там, где нет интернета. И во-вторых, если торговая точка продавца в прошлом году принесла меньше 5 млн руб. выручки. При этом все остальные торговые точки продавца, которых не касаются описанные ограничения, должны отвечать новым требованиям, иначе продавец будет получать штрафы за остальные такие точки.

Менять цену товара в зависимости от способа оплаты нельзя

Закон требует, чтобы продавцы устанавливали на товары, работы и услуги единые цены вне зависимости от того, какой способ оплаты выбирает покупатель: наличку, безналичку или цифровой рубль (абз. 5 п. 1 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»). Таким образом, организации и ИП будут не вправе увеличивать цены, если выбрана оплата в цифровых рублях, несмотря на то что с 2026 года операции по переводу цифровых рублей на платформе ЦБ будут платными. Тарифы, которые начнут действовать с 1 января 2026 года, установлены приложением 1 к Решению Совета директоров Банка России от 29.11.2024. Например, один перевод цифровых рублей от юридического лица в пользу другого юридического лица обойдется в 15 руб.

Кто работает с цифровым рублем уже сейчас

Цифровые рубли ЦБ выпускает и сейчас, но пока в пилотном режиме. Новую валюту применяют лишь те организации и ИП, которые присоединились к проекту.

По данным Центробанка, на конец мая 2025 года на платформе цифрового рубля открыто около 2500 кошельков. Операции с цифровой национальной валютой проводят клиенты 15 банков из более чем 150 населенных пунктов. Зафиксировано более 63 тыс. переводов, около 13 тыс. оплат за товары и услуги, исполнено более 17 тыс. смарт-контрактов (отчет ЦБ).

Сейчас переводы цифровых рублей бесплатные вне зависимости от того, кто отправляет и получает перевод. Ожидается, что с 1 января 2026 года часть переводов станут платными.

Как вести бухучет в цифровых рублях

Как новая валюта влияет на бухгалтерский учет, разъяснил Минфин еще в 2023 году (информационное сообщение от 18.09.2023 № ИС-учет-47). Так как цифровой рубль — это отдельный вид банковского счета, финансисты рекомендуют ввести дополнительный синтетический счет. Для информации о наличии и движении цифровых рублей Минфин предлагает использовать счет 53 «Счет цифрового рубля». Для несущественных остатков цифровых рублей — синтетический счет 55 «Специальные счета в банках». Для этого понадобится открыть к счету 55 субсчет «Счет цифрового рубля», а также закрепить в учетной политике организации критерии, которые позволят определить, когда остатки цифровых рублей можно считать несущественными. Организациям, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, Минфин предлагает использовать синтетический счет 51 «Расчетные счета» и открыть к нему отдельный аналитический счет под цифровые рубли.

Программа «1С:Бухгалтерия 8» тоже уже готова к использованию цифровых рублей начиная с версии 3.0.148. Для этого в программу добавлен счет 53 «Счет цифрового рубля». Добавлена и возможность загрузить в систему выписки со счета цифрового рубля в формате xml.

Кроме того, уже можно указывать цифровые кошельки в карточках контрагентов. Разработчик рекомендует пользоваться этой возможностью, чтобы быстро находить нужных контрагентов по номеру цифрового кошелька, когда загружаете выписку по счету цифрового рубля. Потому что именно номер кошелька программа будет использовать для поиска нужного контрагента наряду с ИНН. И если ей не удастся найти подходящего контрагента по этим данным, вам придется заводить в программе нового.

Тем не менее некоторые моменты требуют доработки. Сейчас все операции и документы, связанные с цифровым рублем, требуют в программе ручного ввода. А ряд платежей в документах по поступлению и списанию цифровых рублей пока и вовсе недоступен. Это операции, связанные с расчетами по кредитам, займам и депозитам, снятием и пополнением наличными, приобретением и продажей иностранной валюты и оплатой по платежным картам. Их разработчик пока не может реализовать из-за ограничений, которые установлены законом и правилами платформы цифрового рубля.

Какие изменения запланированы с 1 октября

С 1 октября 2025 года некоторые социальные пособия начнут выплачивать гражданам в цифровых рублях. В частности, закон требует перевести на цифровые рубли ряд федеральных расходов и социальных выплат (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2025 № 303-ФЗ). Точный список таких выплат в ближайшее время ЦБ утвердит вместе с Правительством. Ожидается, что в перечень войдут детские пособия. А с 1 января 2026 года применение цифрового рубля в рамках исполнения федерального бюджета еще более расширят.

Изменения не означают, что всем, кто получает пособия, будут выплачивать их исключительно в цифровых рублях, подчеркивает банковский эксперт. У получателей в любом случае будет выбор — отдать предпочтение цифровому рублю, наличным или безналичным выплатам.

Банк не может ни с того ни с сего перечислить получателю пособие в цифровых рублях. Для того чтобы открыть электронный кошелек для использования цифрового рубля, необходимо желание получателя. Получатель должен сам открыть соответствующий счет через мобильное приложение банка, в котором он обслуживается. Даже если пособие попадет в «пилотный» список пособий, выплачиваемых в цифровых рублях, о возможных изменениях получателя известят заранее. После этого он сможет выбрать способ получения пособий — цифровой рубль, наличную или безналичную форму выплат. Писать отказ заранее не имеет смысла, пока инфраструктура обслуживающего банка не будет готова к операциям с цифровым рублем.

Какие девять мифов о цифровом рубле развеял ЦБ

Миф первый. Со временем останутся только цифровые рубли, а все другие виды валюты отменят.

Цифровой рубль вводится не как замена наличным и безналичным деньгам, а как дополнение к ним. Все три вида валюты будут находиться в обороте одновременно и обладать равной покупательной способностью. Покупатели смогут свободно выбрать, как им удобнее оплатить товары и услуги.

Миф второй. Чтобы отказаться от использования цифрового рубля, нужно писать заявление в МФЦ.

Закон не предусматривает ни одного случая, когда бы цифровой кошелек для физического или юридического лица открывался бы автоматически. А значит, никаких заявлений на отказ писать не потребуется. Если вы считаете, что цифровой рубль не нужен вашей организации или лично вам, достаточно просто не открывать цифровой кошелек и продолжить вести расчеты в привычной форме.

Многофункциональные центры вообще никак не связаны с оборотом цифровых рублей. Чтобы открыть цифровой кошелек, никаких заявлений тоже не понадобится. Завести отдельный счет под цифровую валюту можно будет в мобильном приложении банка.

Миф третий. Все пенсии и зарплаты бюджетников принудительно переведут в цифровые рубли.

Таких планов нет, сообщили в Центробанке. Работники и пенсионеры и дальше смогут выбирать, как получать пенсию или зарплату — наличными в кассе, на почте или безналичными на карту «Мир».

Миф четвертый. Цифровой рубль вводят, чтобы установить тотальную слежку за финансами.

Банковскую тайну никто не отменял. Информация о цифровых рублях и об остатках на цифровых кошельках защищена банковской тайной точно так же, как и информация по счетам в банках.

Миф пятый. Цифровой рубль нельзя обналичить, если деньги ушли в цифру, это навсегда.

Обналичить цифровые рубли можно, но не напрямую. Сначала придется перевести их в безналичную форму — на счет в банке или на банковскую карту. После этого можно привычным образом снять наличные в банкомате или в кассе банка. Никакой комиссии за это платить не придется, цифровой рубль обменивается на безналичный по курсу 1:1.

Миф шестой. За цифровые рубли можно покупать только товары из ограниченного списка.

Покупательная способность цифрового рубля — точно такая же, как у наличной и безналичной валюты. Ни Правительство, ни Центральный банк не объявляли о намерениях ограничить применение цифрового рубля и не собираются разрабатывать и утверждать список товаров и услуг, которые будет можно или нельзя купить за цифровую валюту. Физические и юридические лица смогут свободно выбирать, какой валютой оплатить свои покупки.

Миф седьмой. Цифровые рубли нужно успеть использовать за определенный срок, иначе они «сгорят».

Цифровые рубли не аналогичны бонусным баллам, которые предоставляют банки или крупные магазины для повышения лояльности клиентов во время проведения акций. Цифровые рубли не имеют «срока годности». Их можно будет хранить на счете в течение любого времени, как и безналичные деньги.

Миф восьмой. Если отключится электричество, цифровые рубли пропадут.

Цифровые рубли хранятся так же, как и безналичные. Сейчас, если отключается электричество, безналичные деньги остаются на счетах в банках и никуда не исчезают. Это же справедливо и для цифровых рублей.

Миф девятый. Если цифровой рубль украдут, он пропадет безвозвратно, выследить мошенников не получится.

Существуют риски мошенничества, связанные с различными вирусными программами, с помощью которых можно будет попытаться похитить цифровую валюту. Но у каждого цифрового рубля есть свой уникальный код, аналогичный уникальному номеру на бумажной купюре. С помощью таких кодов можно будет проследить все движения цифрового рубля. Поэтому специалисты Центрального банка заверяют, что, если мошенники похитят сумму в цифровых рублях, ее будет легко найти и вернуть законному владельцу